فصل التكاليف: فهم التاريخ المعقد لزيادة القيمة المستقبلية ^مميز

في السنوات الأخيرة ، نمت المعرفة والوصول إلى خدمات فصل التكلفة بشكل كبير. بينما تقدم معظم شركات CPA اليوم مستويات مختلفة من هذا التخصص ، لم يكن هذا هو الحال دائمًا. إن فهم نشأة دراسات فصل التكاليف يمكن أن يساعد محاسبين قانونيين وعملاءهم على اختيار أفضل شركاء الضرائب المتخصصين في مجال حاجتهم إلى زيادة الفرص قصيرة الأجل وطويلة الأجل في قانون الضرائب الأمريكي.

الفصل بين التكاليف هو عملية فصل الممتلكات الشخصية الملموسة -"الممتلكات 1245" -عن العقارات، أو "الممتلكات 1250". ويتم ذلك لتسريع الأصول من عمر 39 سنة للإستهلاك العقاري (27.5 سنة للعقار السكني) ) وفي عمر خمس أو سبع أو 15 عامًا لتحسين الممتلكات الشخصية والأراضي. من خلال تسريع الاستهلاك، يمكن لدافعي الضرائب زيادة الخصومات في السنوات الأولى للاستثمار.

نظرًا للقيمة الزمنية للنقود، فإن الخصومات تستحق اليوم قيمة أكبر بكثير مما هي عليه في المستقبل. وبالتالي، فإن التسارع يخلق فرصة كبيرة لتحقيق فائدة مالية.

لفهم تاريخ الفصل بين التكاليف تمامًا، يجب أن نفهم أولاً طرق الاستهلاك. تم وضع منهجيات الاستهلاك الحالية بموجب نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) في عام 1986.      في حين أن تصنيف MACRS جديد، إلا أنه احتفظ بتعريفات 1245 و1250 المنشأة في قانون مصلحة الضرائب في عام 1962.

بموجب MACRS -والقواعد السابقة بموجب نظام تسريع استرداد التكاليف (ACRS) الذي أنشئ في عام 1981 -تم حظر استهلاك العنصر. ومع ذلك، نظرًا لإدراج تعريفات الممتلكات 1245 و1250، رأى العديد من الممارسين قيمة في إكمال دراسات فصل التكلفة.

في السنوات الأولى، ابتكرت شركات المحاسبة الكبيرة ممارسات صغيرة للعمل على دراسات الفصل بين التكاليف. وشمل ذلك شركات المحاسبة الأربعة الكبرى (أو الشركات الخمس الكبرى أو الستة ، إذا عدنا إلى حد بعيد). انتقل العديد من قادة الممارسات من شركات مثل American Appraisal وغيرها ، على الرغم من أن شركات البوتيك كانت قليلة ومتباعدة حتى منتصف التسعينيات.

القضية القانونية لمستشفى كوربوريشن أوف أمريكا ضد المفوض ، 109 ق. 21 ، بمثابة نقطة تحول كبيرة في هذه الديناميكية. تضمن قرار عام 1997 دافع الضرائب الذي دافع بنجاح عن استخدام دراسة الفصل بين التكاليف للتمييز بين الممتلكات العقارية والشخصية. تم تدعيم الوضع التاريخي للقرار عندما أصدرت مصلحة الضرائب قرارًا بشأن القرار (AOD-1999-008) في عام 1999 يوافق على استخدام دراسات فصل التكاليف.

ومع ذلك، كان الاستخدام الواسع لهذه المنهجية بطيئًا. الانتهاء من دراسة فصل التكاليف يتطلب كل من الخبرة الهندسية والمحاسبة. نظرًا للاقتران الغريب بين وظائف الأعمال هذه، كان من الصعب على المحترفين خارج الشركات الوطنية الكبيرة بناء ممارسات.

حدث تحول رئيسي ثان في عام 2004 عندما أصدرت مصلحة الضرائب لأول مرة دليل تقنيات التدقيق لفصل التكاليف، والذي قدم مخططًا لكيفية عرض الفصل بين التكلفة عند التدقيق. في الوقت نفسه تقريبًا، بدأت شركات البوتيك الأصغر في الظهور في جميع أنحاء البلاد، مما يجعل خدمات الفصل بين التكاليف متاحة لمزيد من دافعي الضرائب.

مع انتشار خدمات الفصل بين التكاليف، انخفضت الأسعار وسمحت لمزيد من الشركات بالوصول إلى هذا المجال المتخصص. ومع ذلك ، فإن الاتجاه ليس محصنا من العواقب السلبية. على غرار عروض الخدمات الأخرى التي تُرى كسلع أساسية، بدأ العمل في المبيعات من قِبل مندوبي المبيعات ذوي الخبرة التقنية الأقل والأقل لدعمه.

اليوم، ما زلنا نرى الفصل في التكاليف يباع بشكل متكرر كسلعة. أصبح هذا مشكلة متزايدة مع التغييرات الأخيرة في اللوائح.

مع اعتماد قوانين الملكية الملموسة مؤخرًا، بالإضافة إلى قانون الضرائب والوظائف، أصبح من المهم أكثر من أي وقت مضى للمهنيين المتخصصين في الضرائب -ذوي الخبرة المحاسبية -التشاور بشأن هذه الدراسات والقضايا ذات الصلة. الشركات التي لديها خبرة في المجال أثبتت قدرتها على تفسير قانون الضرائب والتشاور مع عملائها والعمل مع المحاسبين القانونيين لضمان أفضل النتائج.