قرارات جدول الأعمال المؤقت للجنة
الودائع تحت الطلب مع قيود على الاستخدام (معيار المحاسبة الدولي 7 بيان التدفقات النقدية) - ورقة الأجندة 5
النقد المستلم عبر التحويل الإلكتروني كتسوية لأصل مالي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 الأدوات المالية) - ورقة الأجندة 6
قرارات جدول الأعمال للنظر فيها من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية
ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للاسترداد على مدفوعات الإيجار (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 عقود الإيجار) - ورقة الأجندة 2
محاسبة الضمانات التي تم تصنيفها كمطلوبات مالية عند الاعتراف الأولي (المعيار المحاسبي الدولي 32 الأدوات المالية: العرض التقديمي) - ورقة الأجندة 3
اشياء اخرى
مسؤولية الإيجار في البيع وإعادة الإيجار - ورقة جدول الأعمال 4
العمل في التقدم - ورقة جدول الأعمال 7
إضافة إلى تحديث IFRIC - قرارات جدول أعمال اللجنة
ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للاسترداد على مدفوعات الإيجار (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 عقود الإيجار) - ورقة الأجندة 2
محاسبة الضمانات التي تم تصنيفها كمطلوبات مالية عند الاعتراف الأولي (المعيار المحاسبي الدولي 32 الأدوات المالية: العرض التقديمي) - ورقة الأجندة 3
قرارات جدول الأعمال المؤقت للجنة
ناقشت اللجنة الأمور التالية وقررت مبدئيًا عدم إضافة مشاريع وضع المعايير إلى خطة العمل. ستعيد اللجنة النظر في هذه القرارات المؤقتة ، بما في ذلك أسباب عدم إضافة مشاريع وضع المعايير ، في اجتماع مقبل. تدعو اللجنة إلى إبداء التعليقات على قرارات جدول الأعمال المؤقتة. يجوز للأطراف المهتمة تقديم تعليقات على فتح للتعليقصفحة. ستكون جميع التعليقات مسجلة في السجل العام وتُنشر على موقعنا الإلكتروني ما لم يطلب المستجيب السرية ونحن نوافق على هذا الطلب. لا نوافق عادةً على مثل هذه الطلبات ما لم تكن مدعومة لسبب وجيه ، على سبيل المثال ، الثقة التجارية. ستنظر اللجنة في جميع التعليقات الواردة كتابيًا حتى تاريخ الإغلاق ؛ ولن يتم تحليل التعليقات الواردة بعد ذلك التاريخ في أوراق جدول الأعمال التي تنظر فيها اللجنة.
الودائع تحت الطلب مع قيود على الاستخدام (معيار المحاسبة الدولي 7 بيان التدفقات النقدية) - ورقة الأجندة 5
تلقت اللجنة طلبًا حول ما إذا كانت المنشأة تقوم بتضمين وديعة تحت الطلب كأحد مكونات النقد والنقد المعادل في بيانات التدفقات النقدية والمركز المالي عندما تخضع الوديعة تحت الطلب لقيود تعاقدية على الاستخدام متفق عليها مع طرف ثالث. في نمط الحقائق الموصوف في الطلب ، فإن الكيان:
يحتفظ بوديعة تحت الطلب لا تمنع شروطها وأحكامها الكيان من الوصول إلى المبالغ المحتفظ بها فيه (أي أنه إذا طلبت الكيان أي مبلغ من الوديعة ، فسوف تتلقى هذا المبلغ عند الطلب).
لديه التزام تعاقدي مع طرف ثالث للاحتفاظ بمبلغ محدد من النقد في هذا الإيداع تحت الطلب المنفصل واستخدام النقد فقط لأغراض محددة. إذا كان على الكيان استخدام المبالغ المحتفظ بها في الإيداع تحت الطلب لأغراض أخرى غير تلك المتفق عليها مع الطرف الثالث ، فإن الكيان سيكون في حالة خرق لالتزامه التعاقدي.
النقد والنقد المعادل في قائمة التدفقات النقدية
تعرف الفقرة 6 من معيار المحاسبة الدولي 7 "النقد" بالقول إنه "يشمل النقد في الصندوق والودائع تحت الطلب". لا يتضمن معيار المحاسبة الدولي 7 أي متطلبات أخرى حول ما إذا كان العنصر مؤهلًا كنقد خارج التعريف نفسه.
يشير معيار المحاسبة الدولي 7 ومعيار المحاسبة الدولي رقم 1 عرض البيانات المالية إلى أن المبالغ المدرجة في النقد والنقد المعادل قد تخضع لقيود. يسمى:
تتطلب الفقرة 48 من معيار المحاسبة الدولي رقم 7 من المنشأة الإفصاح عن معلومات حول "أرصدة نقدية ومعادلة نقدية كبيرة تحتفظ بها المنشأة وغير متاحة للاستخدام من قبل المجموعة" ؛ و
تتطلب الفقرة 66 (د) من معيار المحاسبة الدولي 1 من المنشأة أن تصنف كأصل متداول `` نقدًا أو ما يعادله نقدًا (كما هو محدد في معيار المحاسبة الدولي 7) ما لم يكن الأصل مقيدًا من التبادل أو استخدامه لتسوية التزام لمدة لا تقل عن اثني عشر أشهر بعد الفترة المشمولة بالتقرير ".
وخلصت اللجنة إلى أن القيود المفروضة على استخدام الوديعة تحت الطلب الناشئة عن عقد مع طرف ثالث لا تؤدي إلى أن الإيداع لم يعد نقديًا ، إلا إذا غيرت تلك القيود طبيعة الإيداع بطريقة لا تفي بالتعريف. النقدية في معيار المحاسبة الدولي 7.
في نمط الحقائق الموصوف في الطلب ، لا تغير القيود التعاقدية على استخدام المبالغ المحتفظ بها في الإيداع تحت الطلب طبيعة الإيداع - يمكن للكيان الوصول إلى هذه المبالغ عند الطلب. وبناءً عليه ، خلصت اللجنة إلى أن الكيان يُدرج الوديعة تحت الطلب كأحد مكونات "النقد والنقد المعادل" في بيان التدفقات النقدية الخاص بها.
العرض في بيان المركز المالي
تتطلب الفقرة 54 (1) من معيار المحاسبة الدولي 1 أن تقوم المنشأة بتضمين بند في بيان مركزها المالي يعرض مبلغ "النقد والنقد المعادل". تنص الفقرة 55 من معيار المحاسبة الدولي 1 على أنه "يجب على المنشأة تقديم بنود سطر إضافية (بما في ذلك عن طريق تفصيل البنود الواردة في الفقرة 54) ... في بيان المركز المالي عندما يكون هذا العرض وثيق الصلة بفهم المركز المالي للمنشأة".
وبناءً عليه ، خلصت اللجنة إلى أنه ، في نمط الوقائع الموصوف في الطلب ، يعرض الكيان الوديعة تحت الطلب على أنها نقد ونقد معادل في بيان المركز المالي الخاص به. عندما يكون ذلك مناسبًا لفهم مركزها المالي ، تقوم المنشأة بفصل بند النقدية ومكافئات النقد وتقديم الوديعة تحت الطلب الخاضعة للقيود التعاقدية على الاستخدام بشكل منفصل في بند إضافي.
تقوم الكيان الذي يعرض الأصول على أنها متداولة أو غير متداولة ، بتطبيق الفقرة 66 (د) من معيار المحاسبة الدولي 1 ، بتصنيف الوديعة تحت الطلب على أنها متداولة ما لم يكن الإيداع مقيدًا من التبادل أو الاستخدام لتسوية التزام لمدة اثني عشر شهرًا على الأقل بعد الفترة المشمولة بالتقرير ".
الإفصاحات
تنص الفقرة 45 من معيار المحاسبة الدولي رقم 7 على أنه "يجب على المنشأة الإفصاح عن مكونات النقد وما في حكمه ..." ، وتتطلب الفقرة 48 من معيار المحاسبة الدولي 7 من المنشأة أن تفصح ، جنبًا إلى جنب مع تعليقات الإدارة ، عن "مبلغ النقد الكبير والأرصدة المعادلة النقدية مملوكة من قبل الكيان غير المتاح للاستخدام من قبل المجموعة ". بتطبيق هذه المتطلبات ، تفصح المنشأة عن الإيداع تحت الطلب الخاضع لقيود تعاقدية على الاستخدام كعنصر من مكونات النقد والنقد المعادل ومبلغ الأرصدة النقدية والمعادلات النقدية الهامة غير المتاحة للاستخدام من قبل المجموعة ، بالإضافة إلى معلومات حول هذا المبلغ. يأخذ الكيان أيضًا في الاعتبار ما إذا كان سيتم الكشف عن معلومات إضافية أم لا:
في سياق متطلبات المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7 الأدوات المالية: الإفصاح عن مخاطر السيولة الناشئة عن الأدوات المالية وكيفية إدارة الكيان لتلك المخاطر ؛ و
إذا كانت المعلومات التي يوفرها تطبيق متطلبات الإفصاح في معيار المحاسبة الدولي 7 والمعيار الدولي للتقارير المالية 7 غير كافية لتمكين مستخدمي البيانات المالية من فهم تأثير القيود على المركز المالي للكيان (الفقرة 31 من معيار المحاسبة الدولي 1).
خلصت اللجنة إلى أن المبادئ والمتطلبات الواردة في معايير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية توفر أساسًا مناسبًا للمنشأة لتحديد ما إذا كانت ستدرج الودائع تحت الطلب الخاضعة للقيود التعاقدية على الاستخدام المتفق عليها مع طرف ثالث كأحد مكونات النقد والنقد المعادل في بيانات التدفقات النقدية الخاصة بها. والمركز المالي. وبناءً على ذلك ، [قررت] اللجنة عدم إضافة مشروع وضع معايير إلى خطة العمل.
النقد المستلم عبر التحويل الإلكتروني كتسوية لأصل مالي (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 الأدوات المالية) - ورقة الأجندة 6
تلقت اللجنة طلبًا بشأن الاعتراف بالنقد المستلم عبر نظام تحويل إلكتروني كتسوية لأصل مالي. في نمط الحقائق الموصوف في الطلب:
يحتوي نظام التحويل الإلكتروني على عملية تسوية آلية تستغرق ثلاثة أيام عمل لتسوية تحويل نقدي. وبالتالي ، يتم تسوية جميع التحويلات النقدية التي تتم عبر النظام (يتم إيداعها في الحساب المصرفي للمستلم) بعد يومي عمل من بدئها بواسطة الدافع.
كيان لديه ذمم مدينة مع عميل. في تاريخ إعداد التقارير للمنشأة ، قام العميل ببدء تحويل نقدي عبر نظام التحويل الإلكتروني لتسوية الذمم المدينة التجارية. تتلقى المنشأة النقد في حسابها المصرفي بعد يومين من تاريخ إعداد التقارير المالية الخاصة بها.
تساءل الطلب عما إذا كان بإمكان الكيان إلغاء الاعتراف بالمدينين التجاريين والاعتراف بالنقد في تاريخ بدء التحويل النقدي (تاريخ إعداد التقارير المالية) ، بدلاً من تاريخ تسوية التحويل النقدي (بعد تاريخ التقرير)
المتطلبات المعمول بها في المعيار الدولي للتقارير المالية 9
نمط الحقائق الموصوف في الطلب يتضمن استلام النقد كتسوية للذمم المدينة التجارية. يعتبر كل من الذمم المدينة التجارية والنقد الذي تحصل عليه المنشأة موجودات مالية ضمن نطاق المعيار الدولي للتقارير المالية 9. ولذلك تطبق المنشأة الفقرة 3.2.3 من المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 في تحديد التاريخ الذي سيتم فيه إلغاء الاعتراف بالمدينين التجاريين والفقرة 3.1.1 من المعيار الدولي للتقارير المالية 9 لتحديد تاريخ الاعتراف بالنقد كأصل مالي.
لاحظت اللجنة ، في نمط الحقائق الموضح في الطلب ، أن الكيان لا يشتري ولا يبيع أصلًا ماليًا. لذلك ، فإن الفقرة 3.1.2 من المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 - التي تحدد متطلبات شراء أو بيع الأصل المالي بالطريقة المعتادة - لا تنطبق.
إلغاء الاعتراف بالذمم المدينة التجارية
باستثناء الحالات التي تقوم فيها المنشأة بتحويل أصل مالي ، فإن الفقرة 3.2.3 من المعيار الدولي للتقارير المالية 9 تتطلب من المنشأة إلغاء الاعتراف بالأصل المالي عندما ، وفقط عندما ، "تنتهي الحقوق التعاقدية للتدفقات النقدية من الأصل المالي". في نمط الحقائق الموضح في الطلب ، تقوم المنشأة بإلغاء الاعتراف بالمدينين التجاريين في التاريخ الذي تنتهي فيه حقوقها التعاقدية في التدفقات النقدية من الذمم المدينة التجارية.
إن تحديد التاريخ الذي تنتهي فيه الحقوق التعاقدية للمنشأة في تلك التدفقات النقدية هو أمر قانوني يعتمد على الحقائق والظروف المحددة بما في ذلك القوانين واللوائح المعمول بها وخصائص نظام التحويل الإلكتروني. في نمط الحقائق الموصوف في الطلب ، إذا انتهى الحق التعاقدي للمنشأة في استلام النقد من العميل فقط عند استلام النقد ، فستقوم المنشأة بإلغاء الاعتراف بالمدينين التجاريين في تاريخ تسوية التحويل (تاريخ استلامها للنقد في بنكها الحساب).
الاعتراف بالنقد (أو أصل مالي آخر)
تتطلب الفقرة 3.1.1 من المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 أن تعترف المنشأة بأصل مالي عندما ، وفقط عندما تصبح "المنشأة طرفاً في الأحكام التعاقدية للأداة". في نمط الحقائق الموصوف في الطلب ، تكون المنشأة طرفًا في الأحكام التعاقدية للأداة - حسابها المصرفي - والتي بموجبها لها الحق التعاقدي في الحصول على النقد من البنك للمبالغ التي أودعتها لدى ذلك البنك. في نمط الحقائق الموصوف في الطلب ، لا يكون للكيان الحق في الحصول على النقد من البنك إلا عندما يتم إيداع النقد في حسابه المصرفي. وبالتالي ، تعترف المنشأة بالنقد كأصل مالي في تاريخ تسوية التحويل ، وليس قبل ذلك.
لاحظت اللجنة أنه في حالة انتهاء الحقوق التعاقدية للكيان في التدفقات النقدية من الذمم المدينة التجارية قبل تاريخ تسوية التحويل ، فإن الكيان سيعترف بأي أصل مالي يتم استلامه كتسوية للذمم التجارية المدينة (على سبيل المثال ، الحق في استلام النقد من بنك العميل) في نفس التاريخ. ومع ذلك ، لن تعترف المنشأة بالنقد (أو أي أصل مالي آخر) المستلم كتسوية للذمم التجارية المدينة قبل أن تقوم بإلغاء الاعتراف بالمدينين التجاريين.
استنتاج
في نمط الحقائق الموصوف في الطلب ، خلصت اللجنة إلى أنه بتطبيق الفقرتين 3.2.3 و 3.1.1 من المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 ، فإن الكيان:
يلغي الاعتراف بالمدينين التجاريين في التاريخ الذي تنتهي فيه حقوقه التعاقدية في التدفقات النقدية من الذمم التجارية المدينة و الاعتراف بالنقد (أو أي أصل مالي آخر) المستلم كتسوية للذمم التجارية المدينة في نفس التاريخ.
وخلصت اللجنة إلى أن المبادئ والمتطلبات الواردة في معايير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية توفر أساسًا مناسبًا للمنشأة لتحديد وقت إلغاء الاعتراف بالمدينين التجاريين والاعتراف بالنقد المستلم عبر نظام التحويل الإلكتروني كتسوية لتلك الذمم المدينة. وبناءً على ذلك ، [قررت] اللجنة عدم إضافة مشروع وضع معايير إلى خطة العمل.
قرارات جدول الأعمال للنظر فيها من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية
ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للاسترداد على مدفوعات الإيجار (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 عقود الإيجار) - ورقة الأجندة 2
نظرت اللجنة في التعليقات على قرار جدول الأعمال المؤقت المنشور في تحديث IFRIC لشهر مارس 2021 حول كيفية حساب المستأجر لأي ضريبة قيمة مضافة غير قابلة للاسترداد يتم فرضها على مدفوعات الإيجار.
وتوصلت اللجنة إلى استنتاجاتها بشأن قرار جدول الأعمال هذا. وفقًا للفقرة 8.7 من دليل الإجراءات القانونية لمؤسسة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، سينظر مجلس معايير المحاسبة الدولية (المجلس) في قرار جدول الأعمال هذا في اجتماعه في أكتوبر 2021. إذا لم يعترض مجلس الإدارة على قرار جدول الأعمال ، فسيتم نشره في أكتوبر 2021 في ملحق لتحديث IFRIC هذا .
محاسبة الضمانات التي تم تصنيفها كمطلوبات مالية عند الاعتراف الأولي (المعيار المحاسبي الدولي 32 الأدوات المالية: العرض التقديمي) - ورقة الأجندة 3
نظرت اللجنة في التعليقات على قرار جدول الأعمال المؤقت المنشور في تحديث IFRIC في مارس 2021 حول تطبيق معيار المحاسبة الدولي 32 فيما يتعلق بإعادة تصنيف الأوامر.
وتوصلت اللجنة إلى استنتاجاتها بشأن قرار جدول الأعمال هذا. وفقًا للفقرة 8.7 من دليل الإجراءات القانونية لمؤسسة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، سينظر مجلس الإدارة في قرار جدول الأعمال هذا في اجتماعه في أكتوبر 2021. إذا لم يعترض مجلس الإدارة على قرار جدول الأعمال ، فسيتم نشره في أكتوبر 2021 في ملحق لتحديث IFRIC هذا .
اشياء اخرى
مسؤولية الإيجار في البيع وإعادة الإيجار - ورقة جدول الأعمال 4
ناقشت اللجنة مسؤولية إيجار مجلس الإدارة في مشروع البيع وإعادة التأجير. قدم أعضاء اللجنة المشورة بشأن اتجاه المشروع بعد النظر في التعليقات على مسودة العرض ذات الصلة.
سينظر مجلس الإدارة في نصيحة اللجنة عندما يناقش الأمر في اجتماع مستقبلي.
العمل في التقدم - ورقة جدول الأعمال 7
تلقت اللجنة تحديثًا للوضع الحالي للمسائل المفتوحة التي لم تتم مناقشتها في اجتماعها في سبتمبر 2021.
إضافة إلى تحديث IFRIC - قرارات جدول أعمال اللجنة
تتضمن قرارات جدول الأعمال ، في كثير من الحالات ، مادة توضيحية. قد توفر المواد التوضيحية رؤى إضافية قد تغير فهم الكيان لمبادئ ومتطلبات معايير IFRS. لهذا السبب ، قد يقرر الكيان أنه يحتاج إلى تغيير سياسة محاسبية نتيجة لقرار جدول الأعمال. من المتوقع أن يحق للكيان الحصول على الوقت الكافي لاتخاذ هذا القرار وتنفيذ أي تغيير ضروري في السياسة المحاسبية (على سبيل المثال ، قد تحتاج المنشأة إلى الحصول على معلومات جديدة أو تكييف أنظمتها لتنفيذ تغيير). إن تحديد مقدار الوقت الكافي لإجراء تغيير في السياسة المحاسبية هو مسألة حكم تعتمد على الحقائق والظروف الخاصة بالكيان. ومع ذلك ، يُتوقع من الكيان تنفيذ أي تغيير في الوقت المناسب ، وإذا كان جوهريًا ،
ناقشت اللجنة الأمور التالية وقررت عدم إضافة مشاريع وضع المعايير إلى خطة العمل.
ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للاسترداد على مدفوعات الإيجار (المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 عقود الإيجار) - ورقة الأجندة 2
تلقت اللجنة طلبًا حول كيفية حساب المستأجر لأي ضريبة قيمة مضافة غير قابلة للاسترداد يتم فرضها على مدفوعات الإيجار. في نمط الحقائق الموصوف في الطلب:
يعمل المستأجر في منطقة يتم فيها فرض ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات. يُدرج البائع ضريبة القيمة المضافة في فاتورة الدفع الصادرة إلى المشتري. في حالة عقود الإيجار ، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة عند إصدار فاتورة الدفع من قبل المؤجر إلى المستأجر.
التشريع المعمول به:
يتطلب من البائع تحصيل ضريبة القيمة المضافة وتحويلها إلى الحكومة ؛ و
يسمح بشكل عام للمشتري بالاسترداد من ضريبة القيمة المضافة الحكومية المفروضة على مدفوعات السلع أو الخدمات ، بما في ذلك عقود الإيجار.
نظرًا لطبيعة عملياته ، يمكن للمستأجر استرداد جزء فقط من ضريبة القيمة المضافة المفروضة على السلع أو الخدمات المشتراة. وهذا يشمل ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المدفوعات التي تقدمها لعقود الإيجار. وبالتالي ، فإن جزءًا من ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المستأجر غير قابل للاسترداد.
تتطلب اتفاقيات الإيجار من المستأجر سداد مدفوعات للمؤجر تتضمن مبالغ متعلقة بضريبة القيمة المضافة المفروضة وفقًا للتشريعات المعمول بها.
تساءل الطلب عما إذا كان المستأجر ، عند تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 ، يشمل ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للاسترداد كجزء من مدفوعات الإيجار لعقد الإيجار.
قدمت التوعية التي أجرتها اللجنة ورسائل التعليق على قرار جدول الأعمال المؤقت للجنة أدلة محدودة:
أن ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للاسترداد على مدفوعات الإيجار تعتبر جوهرية للمستأجرين المتأثرين ؛ و
التنوع في طريقة حساب المستأجرين في ظروف مماثلة لضريبة القيمة المضافة غير القابلة للاسترداد على مدفوعات الإيجار.
وبناءً عليه ، لم تتلق اللجنة أدلة على أن هذه المسألة لها تأثير واسع النطاق ولها ، أو يُتوقع أن يكون لها ، تأثير مادي على المتضررين. ونتيجة لذلك ، قررت اللجنة عدم إضافة مشروع وضع معايير إلى خطة العمل.
محاسبة الضمانات التي تم تصنيفها كمطلوبات مالية عند الاعتراف الأولي (المعيار المحاسبي الدولي 32 الأدوات المالية: العرض التقديمي) - ورقة الأجندة 3
تلقت اللجنة طلبًا بشأن تطبيق معيار المحاسبة الدولي 32 فيما يتعلق بإعادة تصنيف الأوامر. على وجه التحديد ، وصف الطلب ضمانًا يمنح المالك الحق في شراء عدد ثابت من أدوات حقوق الملكية لمُصدر الضمان لسعر ممارسة سيتم تحديده في تاريخ مستقبلي. عند الاعتراف الأولي ، وبسبب التباين في سعر الممارسة ، فإن المُصدر في تطبيق الفقرة 16 من معيار المحاسبة الدولي 32 يصنف هذه الأدوات على أنها مطلوبات مالية. ويرجع ذلك إلى أنه لكي يتم تصنيف الأداة المالية المشتقة كحقوق ملكية ، يجب أن يتم تسويتها من قبل المُصدر الذي يقوم بتبادل مبلغ ثابت من النقد أو أصل مالي آخر مقابل عدد ثابت من أدوات حقوق الملكية الخاصة به ("حالة ثابتة مقابل ثابتة") .
لاحظت اللجنة أن معيار المحاسبة الدولي 32 لا يحتوي على متطلبات عامة لإعادة تصنيف المطلوبات المالية وأدوات حقوق الملكية بعد الاعتراف الأولي عندما لا تتغير الشروط التعاقدية للأداة. وأقرت اللجنة بأن أسئلة مماثلة بشأن إعادة التصنيف قد أثيرت في ظروف أخرى. تم تحديد إعادة التصنيف من قبل المُصدر كإحدى قضايا الممارسة التي سينظر مجلس الإدارة في معالجتها في مشروع الأدوات المالية بخصائص حقوق الملكية (FICE). وخلصت اللجنة إلى أن المسألة الموصوفة في الطلب ، بمعزل عن غيرها ، ضيقة جدًا بحيث يتعذر على المجلس أو اللجنة معالجتها بطريقة فعالة من حيث التكلفة. بدلاً من ذلك ، يجب على مجلس الإدارة النظر في الأمر كجزء من مناقشاته الأوسع حول مشروع FICE. لهذه الأسباب
