كشفت الشركة العامة مجلس الرقابة المحاسبية في عام 2020 عن التفتيش ونصائح مراجعة الجودة ^مميز

صرح جورج بوتيك ، مدير التسجيل والتدقيق في الشركة العامة مجلس الرقابة المحاسبية PCAOB ، يوم الأربعاء ، أن عمليات تفتيش الشركة العامة مجلس الرقابة المحاسبية PCAOB لشركات التدقيق و المراجعة في عام 2020 ستستمر في التركيز على المجالات التي كانت صعبة بالنسبة للشركات في السنوات الأخيرة.

خلال عرض تقديمي في مؤتمر المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين AICPA حول تطورات SEC و الشركة العامة لمجلس الرقابة المحاسبية  PCAOBالحالية في واشنطن العاصمة ، ستشمل مجالات التركيز في عمليات التفتيش التي قامت بها الشركة العامة لمجلس الرقابة المحاسبية 2020 PCAOB التركيز بشكل أكبر على عمليات تدقيق و مراجعة الشركات المُتصدرة ذات القيمة السوقية المرتفعة.

المجالات الرئيسية سوف تشمل:

·        نظام الشركة لمراقبة الجودة.

·        استقلال المراجع.

·        تنفيذ معايير جديدة.

·        كيف تعالج الشركات أوجه القصور المتكررة في المراجعة.

·        مجالات أخرى مثل الأصول الرقمية والأمن السيبراني والنظر في الإجراءات المحذوفة.

في الربع الأول من العام المقبل ، تتوقع الشركة العامة لمجلس الرقابة المحاسبية PCAOB أيضًا تقديم تنسيق تقرير جديد عن عمليات التفتيش التي تمت في عام 2018 لأكبر ست شركات أمريكية. سيحتفظ التقرير بالجزء التقليدي الأول والجزء الثاني.

وقال بوتيك: "لقد صمم تنسيق التقرير الجديد لتقديم نتائج عمليات التفتيش التي أجريناها بتنسيق واضح يسهل قراءته والذي يذهب مباشرة إلى النتائج التي توصلنا إليها ويوفر معلومات للمقارنة".

ناقش بوتيك أيضًا الممارسات الفعالة التي وجدها مجلس الإدارة من خلال أبحاثه حول إعداد تقارير التدقيق و المراجعة المهمة ، وأنظمة مراقبة الجودة.

مسائل التدقيق النقدي:

اقترح بوتيك أن تتضمن عملية الإبلاغ عن عمليات التدقيق و المراجعة المهمة ، العمل التحضيري ، بما في ذلك عمليات الممارسة ، والاستعانة بخبراء الموضوعات والأدوات والموارد المُخصصة.

وقال إن تطوير وصياغة أمور التدقيق و عمليات المراجعة الحاسمة في وقت مبكر ، يوفر الكثير من الوقت للمراجعة ، يمكن بذلك أن يحقق نتائج أفضل.

وقال بوتيك إنه يمكن مساعدة التقارير أيضًا من خلال الإشراف والمشاركة من موارد المكتب الوطني بالإضافة إلى خبراء في الضرائب وتكنولوجيا المعلومات وغيرها من مجالات التخصص في وقت مبكر وطوال فترة القيام بعملية تحديد وصياغة مسائل التدقيق و المراجعة الحاسمة.

في التقارير الفعلية عن مسألة التدقيق و المراجعة الحاسمة ، قال بوتيك إن الوصف يجب أن يعكس الإجراءات المُنجَزة والمُوثَقة في أوراق عمل المراجع. وقال إنه يجب على المراجعين التأكد من أن الصياغة مقترنة بعملية المراجعة الذي تم تنفيذها و موضحة لها.

قال: "من الواضح أن الكلمات مؤثرة و مهمة".

أفضل ممارسات مراقبة الجودة:

وقال بوتيك إن وجود نظام تشغيل فعال و مؤثر لضبط الجودة يُعَد أمرًا ضروريًا لجودة عمليات التدقيق و المراجعة.

وقال إن مراجعة أوجه القصور في التفتيش وربطها بضوابط محددة قد يساعد الشركات على تحديد العيوب في أدواتها أو قوالبها أو توجيهاتها أو منهجيتها. يمكن أن يساعد هذا الرابط أيضًا الشركات على اكتشاف سياسات وإجراءات مصممة بشكل جيد أو تعمل بشكل مناسب ؛ بالإضافة إلى مشكلات الموارد ، مثل عدم كفاية عدد الموظفين ، والمميزات التنافسية ، وتوقيت العمل المنجز ، أو نقص الكفاءة الفنية ، أو نقص الخبرة الصناعية.

بويتك قال إن أفضل الممارسات لأنظمة مراقبة الجودة تشمل:

·        إعداد نظام عمليات مراقبة الجودة للشركة أو خريطة تدفق العملية لأهداف وضوابط الجودة للشركة.

·        تحديد مكان وجود مخاطر على الجودة.

·        توثيق عناصر التحكم المصممة لتخفيف المخاطر أو تعيين عناصر التحكم مقابل المخاطر.

·        إجراء الرصد والقياس في الوقت الحقيقي. "هذا يسمح لتحديد وتصحيح أوجه القصور في مراقبة الجودة قبل أن تصبح كبيرة و فادحة" ، وقال بويتك "من المهم لنظام مراقبة الجودة أن يساعد الشركة في تحديد المخاطر وتقييمها والاستجابة لها من أجل منعها بدلاً من اكتشاف أوجه القصور في عمليات المراجعة فقط".

نصائح التدقيق متعدد المواقع:

و قال بويتك ايضاً : "قد تكون عمليات التدقيق و المراجعة التي يتم إجراؤها في مواقع مُتعدِدة بواسطة مُراجِعي الحسابات صعبة للغاية" .لذلك فإن أفضل الممارسات التي حددها الشركة العامة لمجلس الرقابة المحاسبية  PCAOB تشمل:

·        تقديم