الحالة المحزنة لمعايير المحاسبة

يعد وضع معايير محاسبية وتقارير موحدة لمعظم أنحاء العالم مهمة بالغة الأهمية، لا سيما بالنظر إلى الجودة الرديئة والأهمية المنخفضة للقوائم المالية للشركات.

 تظهر نتائج دراسات عديدة: انه يتم تنزيل التقرير السنوي لشركة عامة ، في المتوسط ​​، أقل من 30 مرة (28.4 على وجه الدقة) ، في يوم ، وفي اليوم التالي لإتاحته للجمهور! من الصعب تصديق أن هذا هو مستوى اهتمام ملايين المستثمرين بالمعلومات المحاسبية التي تم إصدارها حديثًا. (ونعلم جميعًا أن التنزيل لا يعني أن التقرير قد تمت قراءته بالفعل وتحليله).  

محاسبة تقديرات التدفقات النقدية المستقبلية من عقود التأمين هي المشكلة الرئيسية في التقارير المالية للشركات؟ هل محاسبة التأمين، أو محاسبة ضرائب الدخل أو المنح الحكومية هي السبب وراء اهتمام قلة من المستثمرين بالتقارير المالية الصادرة للتو؟ يبدو أن واضعي معايير المحاسبة ليسوا على دراية بالتحديات الحقيقية التي تواجه عملهم.

فيما يلي بعض الاقتراحات لجدول أعمال جديد هادف لمنظمي المحاسبة من وجهة نظر أستاذ باروخ ليف، كلية ستيرن للأعمال بجامعة نيويورك.

1. محاسبة العصر الصناعي. شهد ربع القرن الماضي تغيرًا ثوريًا عالميًا في نماذج الأعمال التجارية للمؤسسات الاقتصادية. من اعتماد العصر الصناعي على الأصول المادية -المصانع والآلات والهياكل والمخزون -لخلق القيمة، تحولت الشركات إلى المنافسة والنمو من خلال الأصول غير الملموسة: البحث والتطوير والبرمجيات والعلامات التجارية والعمليات التجارية الفريدة، مثل الذكاء الاصطناعي وتوصية العملاء الخوارزميات. يبلغ مستوى الاستثمار الأمريكي السنوي في الأصول غير الملموسة (حوالي 2.5 تريليون دولار) حاليًا ضعف الاستثمار في الأصول المادية. الأصول المادية، في أحسن الأحوال، هي عوامل تمكين الأصول غير الملموسة. ومع ذلك، فإن المحاسبين عالقون لسبب غير مفهوم في بيئة الأصول المادية للعصر الصناعي.  إذا كنت تستثمر اليوم في مصنع أو آلات، يتم الاعتراف بهذه الأصول على هذا النحو في الميزانية العمومية بالقيمة الدفترية، ولكن إذا كنت تستثمر في تطوير الأدوية (R & D) أو الذكاء الاصطناعي، فسيتم تحميل التكاليف في قائمة الدخل، مما يؤدي إلى انخفاض الأرباح المبلغ عنها والقيم الدفترية.

يجب علي الرئيس الجديد لمجلس معايير المحاسبة الدولية، ان لا يضيع وقته في التفاهات، مثل التدفقات النقدية المقدرة من عقود التأمين، أو محاسبة ضريبة الدخل. بدلاً من ذلك، يجب أن يركز على جر المحاسبة إلى القرن الحادي والعشرين من خلال التعرف على مصادر القيمة الرئيسية للشركات كأصول: الأصول غير الملموسة التي يتم إنشاؤها داخليًا.

2. الحقائق وليس التخمينات. ابتعد منظمو المحاسبة في الثلاثين إلى الأربعين عامًا الماضية بشكل مطرد عن الإبلاغ عن الحقائق إلى الاعتماد على التقديرات والتخمينات الإدارية، وكل ذلك باسم مبدأ "محاسبة القيمة العادلة" الوهمي. التقارير المالية تطفو حاليًا على بحر من التقديرات، وغالبًا ما يتلاعب بها المديرون: شطب الأصول (إلى القيم الحالية)، واضمحلال الشهرة، والإيرادات المخصصة للخدمات المستقبلية (عقود البرمجيات)، وما إلى ذلك. الميزانيات الحالية عبارة عن مزيج فردي وغير مفيد من الأصول المُبلغ عنها بتكاليف شراء تاريخية (غير ذات صلة)، وقيم جارية يمكن ملاحظتها (أوراق مالية متداولة). يعمل إجمالي هذا الخليط من قواعد التقييم على قياس الربحية: العائد على الأصول.

سيركز رئيس مجلس معايير المحاسبة الدولية الجاد على كبح الانتشار المستمر للتقديرات الإدارية للتقارير المالية، وبالتالي تعزيز مصداقية وفائدة البيانات المحاسبية. 

3. يأس وراء الأحداث. استغرقت المعايير المحاسبية الجديدة، مثل معايير الاعتراف بالإيرادات وعقود الإيجار التي تم سنها مؤخرًا، من 10 إلى 15 عامًا لسنها. يتم تجاهل احتياجات المعلومات الناشئة حديثًا من قبل المحاسبين.  

 لنأخذ، على سبيل المثال، الاندفاع الحالي للمستثمرين نحو الشركات التي تعتمد على ESG بشكل مكثف. بغض النظر عن رأيك في التقارير البيئية والاجتماعية والإدارية، نظام معلومات موثوق به سيقدم تقريرًا عن استثمار الشركات في ESG، وخاصة بشأن المقايضات (على سبيل المثال، مقدار الأرباح التي تم التضحية بها لتحقيق الحد من انبعاثات الكربون) حاليًا ذات أهمية كبيرة للمستثمرين. من المعروف أن التصنيفات المختلفة للشركات من قبل ESG الصادرة عن العديد من البائعين غير موثوقة.

نظرًا لأن ESG لا يبدو بدعة عابرة، إذا كنت رئيس مجلس معايير المحاسبة الدولية الجديد، فسأبدأ العمل على نظام يبلغ عن تكاليف وعواقب ESG للشركات، ولكن بالتأكيد ليس من خلال بدء مشروع مدته 10-15 عامًا.

هل يتم اعتماد هذه الاقتراحات بشأن جدول أعمال مجلس معايير المحاسبة المالية (أو مجلس معايير المحاسبة المالية)؟ لا يهم، ولكن يجب جعل هذه المسألة الهامة متاحة للجمهور ومفتوحا للنقاش.