مجلس مراقبة حسابات الشركات العامة يقدم إرشادات حول استخدام أدلة التدقيق من مصادر خارجية

أصدر موظفو مجلس مراقبة حسابات الشركات العامة للشركة توجيهات يوم الخميس بشأن بعض الاعتبارات التي يجب أن يكون لدى المدققين حول مدى ملاءمة وموثوقية المعلومات التي يحصلون عليها من مصادر خارجية ويخططون لاستخدامها كأدلة تدقيق.

يتناول الدليل أيضًا العلاقة بين جودة وكمية أدلة المراجعة.

كان PCAOB يعمل على مشروع أدلة المراجعة ويوازن ما إذا كان يجب إجراء تغييرات على معياره الحالي، AS 1105 ، دليل المراجعة ، نظرًا للاستخدام الواسع النطاق لأدوات تكنولوجيا التدقيق في الشركات والتوافر الجاهز للمعلومات من مصادر خارج الشركة ، وكلاهما في عملية إعداد التقارير المالية وكدليل تدقيق.

يشرح معيار AS 1105 الحالي ما يعتبر مؤهلًا كدليل مراجعة ويحدد متطلبات تصميم وتنفيذ إجراءات المراجعة للحصول على أدلة تدقيق كافية ومناسبة. لاحظ موظفو PCAOB في توجيهاته الجديدة أن الاستخدام الموسع للمعلومات من مصادر خارجية لشركة ما يؤثر على حجم وطبيعة المعلومات المتاحة للمراجعين لاستخدامها في أداء عمليات التدقيق الخاصة بهم.

قالت الوثيقة: "نحن نفهم أيضًا من مشروعنا البحثي المستمر حول أدلة التدقيق أن المدققين يسعون إلى مزيد من التوضيح حول تطبيق المتطلبات في AS 1105 عند استخدام المعلومات التي تم الحصول عليها من مصادر خارجية كدليل تدقيق، كجزء من مشروعنا المستمر، نواصل إجراء أنشطة بحثية حول أمور أخرى قد تؤثر على الحصول على أدلة التدقيق وتقييمها."

يخضع PCAOB لعملية إصلاح شاملة هذا العام بعد الإطاحة برئيسه William Duhnke. الكثير من عمل وضع المعايير لمجلس الإدارة في نمط الانتظار، مما يجعل توجيه الموظفين أكثر أهمية.

يناقش المستند بعض الأمثلة على أنواع المعلومات التي يتم الحصول عليها من مصادر خارجية والتي قد يتم استخدامها أو لا تستخدم كدليل تدقيق، بما في ذلك سعر نهاية العام للأوراق المالية المتداولة علنًا في البورصة، والطلبات الصيدلانية من تجار الجملة، ومعلومات الخسارة التاريخية من المؤسسات المالية الأخرى ، وبيانات الطقس للتنبؤ باتجاهات مبيعات عملاء التجزئة.

جاء في الوثيقة: "ومع ذلك، فإن التوجيه يحذر من موثوقية هذه المعلومات. "بشكل عام، المعلومات التي حصل عليها المدقق مباشرة هي أكثر موثوقية من المعلومات التي تم الحصول عليها بشكل غير مباشر". على سبيل المثال، يمكن للمراجع الحصول على معلومات خارجية معينة متاحة على نطاق واسع من المصدر مباشرة (على سبيل المثال، المعدل الخالي من المخاطر).

المعلومات الخارجية التي يكون توزيعها أكثر محدودية قد يحتاج إلى الحصول عليها من قبل المدقق بشكل غير مباشر، على سبيل المثال، عن طريق استخلاصها من نظام المعلومات الخاص بالشركة التي يتم تدقيقها (على سبيل المثال، بيانات مطالبات التأمين المقدمة إلى شركة التأمين من قبل مقدم رعاية صحية تابع لطرف ثالث). في هذا السيناريو، قد تؤثر أيضًا فعالية ضوابط الشركة على المعلومات الخارجية على موثوقية المعلومات ".