خطط PCAOB لتغيير عمليات الفحص والتفتيش على شركات التدقيق في عام 2021 ^مميز

في عمليات التفتيش التي أجراها عام 2021 لشركات التدقيق، سيولي مجلس مراقبة حسابات الشركات العامة اهتمامًا خاصًا لتأثير COVID-19، وفقًا لأعضاء مجلس الإدارة.

قالت عضو مجلس الإدارة ميغان زييتسمان في حلقة نقاش افتراضية خلال مؤتمر المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين حول التطورات الحالية لـ SEC وPCAOB: "بدون شك، ستكون تأثيرات الوباء المستمر موضع تركيز بالنسبة لنا في عمليات التفتيش التي سنجريها في عام 2021. لذلك، تمامًا مثل ما فعلناه هذا العام، نخطط لتصميم نهج الفحص الخاص بنا في عام 2021 كنتيجة للوباء. أتوقع أننا سنلقي نظرة فاحصة على عمليات التدقيق في الصناعات التي تعرضت لأكبر اضطراب في عملياتها نتيجة لـ COVID-19 ".

على سبيل المثال، استشهدت بالنقل والترفيه والضيافة والتصنيع والبيع بالتجزئة.

وقالت أيضًا إن المجلس سينظر في كيفية استكمال المدققين وتوثيق الإجراءات في مواجهة القيود المرتبطة بالوباء.

وتابعت: "سنأخذ في الاعتبار أيضًا التغييرات في الضوابط والرقابة بسبب التغييرات المستمرة في بيئة القوى العاملة. سننظر في كيفية فهم المدققين لهذه التغييرات، في تقييمهم لكيفية تأثير هذه التغييرات على ضوابط الشركة، ثم تقييمات المخاطر للمدقق. وبعد ذلك، في المقابل، سننظر في كيفية استجابتهم للتغييرات في طبيعة وتوقيت ومدى الإجراءات لمعالجة تلك المخاطر ".

إلى جانب الاستجابة للوباء، يعتزم المجلس ضخ عنصر أكبر من عدم القدرة على التنبؤ في عمليات التفتيش التي يقوم بها.

أوضحت زيتسمان: "نخطط لاختيار نفس عدد عمليات التدقيق تقريبًا لمراجعتها كما فعلنا في السنوات الأخيرة، لكننا نخطط لزيادة النسبة المئوية لعمليات التدقيق التي نختارها بشكل عشوائي. بينما سنواصل تركيز جهودنا على أكبر المُصدرين من منظور القيمة السوقية، نعتقد أن زيادة عدم القدرة على التنبؤ في كيفية تحديد اختياراتنا يمكن أن تساعد في رفع الجودة بشكل عام. فيما يتعلق بالاختيارات العشوائية المتزايدة، نعتقد أن ذلك سيؤدي إلى تركيز شركات التدقيق باستمرار على أداء عمليات تدقيق الجودة عبر الممارسة، بدلاً من التركيز على أولئك الذين يُعتقد أن لديهم فرصة أكبر للاختيار من بينها لفحص PCAOB ".

يخطط المجلس أيضًا لتغيير المجالات التي يركز عليها ضمن عمليات التدقيق التي ينظر فيها.

وتابعت قائلة: "على نفس المنوال، نخطط لاختيار المزيد من مجالات التركيز غير التقليدية في عملية التفتيش والفحص، لذلك عندما نقوم بالتفتيش، فإننا ننظر إلى التدقيق بأكمله. نحن نستهدف الإجراءات في مجالات التركيز المختارة. وبمرور الوقت، أعتقد أننا أدركنا أن اختيار مجالات التركيز هذه أصبح نوعًا ما أكثر قابلية للتنبؤ به، بحيث يمكن للشركات توقع المجالات التي سنذهب إليها ومن ثم التركيز بشكل أكبر هناك، بدلاً من التركيز على المجالات الأخرى التي لا تقل أهمية. لذلك، اعتقدنا أن المزيد من عدم القدرة على التنبؤ سيكون أمرًا جيدًا أيضًا ".

وأكدت للجمهور "بالطبع، سنستمر في استهداف المجالات التي نعتقد أنها تشكل خطرًا أكبر للتحريف الجوهري، أو التي هي موضوع أوجه القصور المتكررة في التدقيق."

أولويات أوسع وقيمة نظام إدارة ضمان الكفاءات CAMs

وبالنظر إلى ما هو أبعد من تفاصيل عمليات التفتيش، قال رئيس مجلس إدارة PCAOB وليام دونك في نفس اللجنة إنه إلى جانب تركيزه المستمر على مراقبة الجودة، فإن المجلس سيركز على ثلاث أولويات في عام 2021:

• توقيت تقارير التفتيش والفحص.

• تعزيز مشاركتها الداخلية والخارجية.

• الاستمرار في دعم تنفيذ معاييرها بالموارد والتحليل.

وقال: "على سبيل المثال، سنواصل دراسة ما إذا كان المستثمرون يستخدمون مسائل التدقيق الحرجة وكيفية استخدامها. أظهر عملنا الأولي أن وعي المستثمرين ب CAMs كان في بداية تطوره ".

فيما يتعلق بموضوع نظام إدارة ضمان الكفاءة، أشار عضو مجلس الإدارة جيه روبرت براون إلى أنه شاهد بعض التعليقات من أصحاب المصلحة الذين اقترحوا أنهم لا يقدمون قيمة كبيرة للمستثمرين لمستخدمي البيانات.

قال: "أنا لا أتفق مع ذلك، ولكن إذا تم النظر إلى CAM على أنها ذات قيمة منخفضة، فإنني سأقول أن هذا انعكاس لجودة CAM. أود أن أشجعك على التراجع واسأل نفسك عما إذا كان CAM يقدم قيمة."

قد يُنظر إلى أنظمة CAM العامة جدًا أو التي تشبه الإفصاحات المعيارية على أنها تقدم القليل من القيمة، لكنه شجع المدققين على تجاوز ذلك.

قال "هذه فرصة لمشاركة خبرتك. اغتنم الفرصة لإظهار القيمة التي تضيفها."

وتابع قائلاً: "هناك ميل للحديث عن CAMs في المجمل -هناك الكثير منها، ولا محالة نسمع عن أكثرها شيوعًا -ولكن أثناء التعمق، ترى بعض الإفصاحات المثيرة للاهتمام حقًا. هل يعتقد المستثمرون أن هذه لها قيمة؟ أعتقد. هل سيبحثون عنها العام المقبل؟ أعتقد. هل سيسألون لجان التدقيق عنهم؟ أعتقد."