يقوم مجلس مراقبة حسابات الشركات العامة بإجراء تغييرات على خططه الإستراتيجية وجدول أعماله استجابة لوباء COVID-19 حيث يرى أن المدققين يقومون بمزيد من العمل عن بُعد ويواجهون مشكلات تتعلق بمراجعة القوائم المالية الصادرة خلال الوباء.
قال دوان ديسبارت، عضو مجلس إدارة PCAOB، خلال المؤتمر الافتراضي لإحصاءات التقارير المالية للشركات في Financial Executives International."لدينا خطة إستراتيجية خمسية. هناك أربع أولويات، في رأيي، من الواضح أنها مهمة وتوجه نشاطنا. نريد أن نركز أكثر على الكيفية التي يمكننا بها الاستمرار في قيادة جودة تدقيق أفضل. أحد الأشياء التي نؤكد عليها ونفكر فيها هو كيف يمكننا التركيز على منع أوجه القصور في التدقيق بالإضافة إلى فحص أوجه القصور في التدقيق. على سبيل المثال، نسعى جاهدين لتوفير معلومات وإحصاءات أكثر صلة بالموضوع وفي الوقت المناسب وأسهل في الفهم. نحن نسعى جاهدين لنكون أكثر استباقية في مشاركتنا مع جميع أصحاب المصلحة لدينا. سنقوم باستمرار، كما لدينا دائمًا، بمراقبة المشكلات والاتجاهات في النظام البيئي لإعداد التقارير المالية، بالإضافة إلى إلقاء نظرة على النتائج والملاحظات في برنامجنا. سنواصل تكييف جدول أعمالنا حسب الاقتضاء ".
لقد أجبر الوباء مجلس الإدارة على إعادة تقييم بعض هذه الأولويات، حيث اعتمدت المزيد من الشركات على عمليات التدقيق عن بُعد بدلاً من السفر إلى مكاتب عملائها.
قال ديسبارت: "بالتأكيد بالنسبة لنا جميعًا، فإن الوباء منطقة مجهولة. ينصب تركيزنا، بالطبع، على الشركات التي تحافظ على جودة عالية للتدقيق في هذه البيئة الفريدة. لقد وضعنا بعض الوثائق المنشورة للتأكيد على أنه على الرغم من عدم اليقين الاقتصادي، على الرغم من التعقيدات التشغيلية التي قد يواجهها كل من المصدرين والمدققين، من المهم أن يظل المدققون يركزون ويلتزمون بشكل كامل بمعايير التدقيق الخاصة بنا. الموضوعية والتشكيك المهني في هذه البيئة أساسيان حقًا ".
أشار PCAOB إلى أن عمليات التدقيق قد تستغرق المزيد من الجهد وتتطلب وقتًا أطول مما كانت عليه في الماضي. قال ديسبارت: "من المهم أن تعمل الإدارة ولجان التدقيق والمدققون معًا للتأكد من أن كل شخص لديه الوقت المناسب لإنجاز عملهم بشكل فعال، وهذا يشمل التدقيق. في بعض الأحيان يمكن أن يتعرض المدقق للتشويش في نهاية العملية، ويحتاج الجميع إلى إدراك أنهم سيحتاجون إلى قضاء أي وقت يحتاجون إليه لإنجازه بشكل صحيح. لقد أكدنا أيضًا على أن المدققين بحاجة إلى إيلاء القليل من الاهتمام لتقييم المخاطر. يجب على الإدارة إعادة تقييم المخاطر أيضًا، بالطبع ".
كان PCAOB يسلط الضوء على قضايا مثل التغييرات في الأهمية النسبية، بالإضافة إلى الأمن السيبراني ومخاطر الاحتيال. قال ديسبارت: " مع تغير الأعمال في بعض الشركات، [وهناك] تغييرات في عمليات ورقابة الشركة، بما في ذلك رقابة تكنولوجيا المعلومات، ربما يلزم النظر في مخاطر إلكترونية جديدة. احتمالية حدوث احتيال متزايد أمر آخر يجب مراعاته. تضيف الضغوط الاقتصادية حافزًا محتملاً للاحتيال. تضيف التغييرات في العمليات والضوابط والرقابة فرصة محتملة للاحتيال، لذلك يجب التفكير في ذلك بطرق جديدة. من الواضح أن هناك مخاطر جديدة في القوائم المالية. قد تحتاج إلى تعديل الاختبار. التقييم العادل، والاحتياطيات، والاضمحلال، وتقييمات الاستمرارية -كل ذلك مهم ".
يجب أن يتحدث المدققون بشكل متكرر أكثر مع لجان التدقيق والإدارة وبتفاصيل أكثر مما كانت عليه في الماضي، حتى يفهم الجميع التغييرات التي تحدث. قال ديسبارت: "سيكون تنفيذ التدقيق أمرًا صعبًا للغاية هذا العام، لا سيما في نهاية العام. بالنسبة لتدقيق العام الماضي، تم إجراء العديد من عمليات التدقيق بالفعل بحلول الوقت الذي ظهر فيه الوباء. بالنسبة لـ [هذا العام]، ستكون ذروة حقيقية كما هي دائمًا في نهاية العام، لكنها ستكون في هذه البيئة الفريدة جدًا، لذلك سيكون تحديًا ".
التغيير الداخلي
لقد غير PCAOB نفسه الطريقة التي يعمل بها نتيجة للوباء. قال ديسبارت: "انتقلنا إلى العمل عن بُعد في منتصف شهر مارس. نجري أنشطتنا الأساسية عن بُعد بأقل قدر ممكن من التعطيل".
تم تغيير عمليات فحص ومراقبة PCAOB بطرق أخرى أيضًا. قال ديسبارت: "في عمليات المراقبة لعام 2020، قمنا لأول مرة بتضمين عينة من 30 يونيو 2020، عمليات تدقيق نهاية العام". عادة لن يتم النظر إليهم حتى الدورة القادمة في عام 2021. نظرًا لأن 30 يونيو كان المكان الذي ربما بدأ فيه الوباء في الظهور في نهاية العام -31 مارس، بالطبع، أيضًا -أردنا البدء مبكرًا للبدء في معرفة المشكلات التي قد يواجه المدققون، وما قد يواجهه المُعدون، ونحن أيضًا نبحث في العمل الذي قد يقوم به المدققون على أساس مراجعة ربع سنوية مؤقتة. لم نقم بذلك في الماضي. والهدف من ذلك هو مساعدتنا على فهم بعض القضايا بشكل أفضل في وقت مبكر حتى نتمكن من الحصول على إرشادات إذا احتجنا إلى مساعدة الأشخاص أثناء انتقالهم نحو نهاية العام هنا ".
وأضاف أن PCAOB سيصدر ورقة "لتسليط الضوء" في الأسبوع أو الأسبوعين المقبلين تقدم بعض الملاحظات وتسليط الضوء على نقاط التركيز للمدققين ولجان التدقيق.
تقارير
إيان ويلدنبورغ، شريك التدقيق في KPMG الذي تحدث خلال الجلسة نفسها، كان يرى اتجاهات مماثلة في شركته. وقال: "لا يزال التركيز والأولوية على نطاق واسع هو جودة التدقيق. ربما لا يبدو هذا بمثابة تحول كبير عما سمعته العديد من الشركات من مدققيها لسنوات حتى الآن، ولكن هناك مكونات وعناصر عرضية لذلك. هذه البيئة التي نجد أنفسنا فيها تخلق بعض التعقيدات، لذا فإن أولوية الجودة لا تنتقص من حقيقة أننا نعمل بشكل مختلف حقًا مع الشركات والعملاء اليوم عما كنا عليه قبل تسعة أشهر ".
تطلب العمل في بيئة بعيدة من KPMG تغيير طريقة تفاعلها مع عملاء التدقيق. قال ويلدنبورغ:"إنها حقًا كيف نخلق هذا الاتصال مع موظفي الشركة وكيف يمكننا تعزيز هذا التنسيق من خلال الوسائل الإلكترونية الآن في بيئة بعيدة مع أنشطة عملنا وأنشطة عمل الشركة والبقاء على اتصال وثيق حقًا أثناء تنقلك عبر أي جزء من عملية إعداد التقارير المالية، سواء كان إغلاقًا في نهاية ربع السنة أو إغلاق نهاية العام، أو تلك الفترات التي قد تكون فيها الأشياء أخف قليلاً. أعتقد أن هذا الاتصال مع الشركة والمدقق يمثل حقًا أولوية حاسمة أعتقد أن الكثير منا في المهنة يواصلون التركيز عليها. نحن نقضي المزيد من الوقت في تقييم التغييرات التي تطرأ على عملية إعداد التقارير المالية للشركة، وتقييم التأثير والقرارات المحاسبية الأساسية للوباء، وبالتأكيد فيما يتعلق بالرقابة الداخلية مع كل هذا التغيير، أو إمكانية التغيير، فقد تطور فهم المزيد من العمليات أو تغيرت الضوابط. أو ربما حيث لم يتغيروا ومن المحتمل أن يتغيروا ".
جدول أعمال المجلس
قال ديسبارت: "كان الهدف من تحديث جدول الاعمال هو صقل اهتمام الجمهور وتركيزه حقًا على تلك المشاريع التي نتوقع فيها نشاطًا أو إجراءً في غضون 12 إلى 18 شهرًا القادمة. أعتقد أن المشاريع الموجودة على جدول الأعمال مهمة حقًا. على سبيل المثال، مشروع [مراقبة الجودة]، أعتقد أنه مشروع مهم في دفع التحسينات في جودة التدقيق، وأعتقد أن جميع المشاريع المدرجة على جدول الأعمال ستساعد أيضًا في دفع التحسينات في جودة التدقيق لصالح المستثمرين، وهذه بالطبع مهمتنا الأساسية ".
وهو يعتقد أن المشاريع المتعلقة بالتكنولوجيا والبيانات وأدلة التدقيق ستساعد أيضًا في الحفاظ على تركيز PCAOB على حيث يمكن أن تكون عمليات التدقيق أكثر فاعلية في المستقبل. قال ديسبارت: "في رأيي، أعتقد أن جدول الأعمال في وضع جيد. ألتقي بانتظام مع جاي وكل من أعضاء مجلس الإدارة الآخرين. نحن نشارك وجهات النظر وأجد ذلك مفيدًا للغاية في مداولاتي، لذلك أعتقد أننا في مكان جيد من وجهة نظري ".
كما انتقد براون اقتراح PCAOB في إصدار مفهوم في ديسمبر الماضي لاستخدام معيار مراقبة الجودة من المجلس الدولي لمعايير المراجعة والتأكيد، المعيار الدولي لإدارة الجودة 1، كنقطة انطلاق لمعايير مراقبة الجودة الخاصة به. طُلب من ديسبارت الرد على هذا النقد أيضًا.
وقال: "لقد طلب إصدار المفهوم ردود الفعل على الاقتراح الخاص باستخدام معيار ISQM 1 من IAASB كنقطة انطلاق، وهذا الإطار هو نوع من إطار العمل المتكامل القائم على المخاطر. إنها قابلة للتطوير. أعتقد أنه يشبه COSO هنا في الولايات المتحدة فيما يتعلق بالرقابة الداخلية على التقارير المالية، لذلك أعتقد أن الكثير من الناس معتادون على هذا النوع من إطار العمل. لكن النقطة المهمة هي أننا حصلنا على الكثير من التعليقات من المستجيبين لإصدار مفهومنا مع وجهات نظر حول ما إذا كانت هذه هي الطريقة الصحيحة أم لا. إذا قمت بالاطلاع على رسائل التعليقات، أعتقد أنه يوجد بشكل عام دعم لاستخدام ISQM 1 كنقطة بداية. هذا لا يعني أنه لا توجد أحكام معينة ربما حصلنا عليها من التعليقات التي ربما ينبغي تعديلها هنا وهناك لتناسب احتياجاتنا. لكنني أعتقد أن المعلقين بشكل عام كانوا يدعمون هذا الاتجاه ".
