يجب أن تتضمن تقارير الشركات جميع المعلومات ذات الصلة المتعلقة بالمنظمات. غير أن المستثمرين وأصحاب المصلحة الآخرين يطالبون بمزيد من المعلومات والأفكار عالية الجودة حول أداء الشركة والمخاطر والفرص والآفاق طويلة الأجل بشكل يفوق ما هو متاح من عملية إعداد التقارير المالية التقليدية. ولكي تكون خاضعة للمساءلة، تحتاج الشركات إلى تقديم صورة واضحة وشاملة عن قدرتها على توليد قيمة مستدامة بمرور الوقت.
يرى الاتحاد الدولي للمحاسبين IFAC فرصة كبيرة لتعزيز الثقة في الشركات وكذلك الثقة في الأسواق من خلال تضمين معلومات في تقارير الشركات تكون ذات صلة وموثوقة وقابلة للمقارنة فيما يتعلق بالإجراءات المستمدة من البيانات المالية (أي إجراءات "غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً" أو "غير المعايير الدولية للتقرير المالي")، و"مؤشرات الأداء الأساسية" الأخرى المرتبطة بالأداء المالي، ومعلومات أوسع تتعلق بتوليد القيمة، والاستدامة أو العوامل البيئية والاجتماعية والحوكمة.
تُظهر شراكتهم مع المجلس الدولي للإبلاغ المتكامل دعمهم لتعزيز تقارير الشركات من خلال تضمين نطاق أوسع من الإفصاحات السردية والمقاييس. يمكّن التفكير المتكامل والإبلاغ الإستشرافي المنظمات من التواصل بشكل فعال بشأن آفاق توليد قيمة طويلة المدى كما يمكّن أصحاب المصلحة من فهم تلك الآفاق. كما ظهر عدد من المبادرات والأطر الإضافية التي تركز على المعايير لنقل هذه المعلومات.
1. الحاجة إلى تحسين نظام إعداد تقارير الشركات
أصبح مشهد إعداد تقارير الشركات عبارة عن فسيفساء من الإفصاحات الإلزامية والطوعية ضمن الأطر ومبادرات وضع المعايير المختلفة التي تركز بشكل أساسي على توليد القيمة والاستدامة والعوامل البيئية والاجتماعية والحوكمة. يجد أصحاب المصلحة صعوبة في تبرير المعلومات المقدمة وفي فهم الارتباط بالمعلومات المالية.
يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن هذه المنظومة لإعداد التقارير، التي تتكون من مسارات عمل متعددة ومتنافسة للإبلاغ، لا تخدم مصالح أسواق رأس المال أو الشركات أو أصحاب المصلحة على أفضل وجه. حيث أن ما ينتج عن ذلك من تعقيد وعدم قابلية المقارنة يمكن أن يؤدي إلى عدم الكفاءة وزيادة التكاليف لكل من الشركات والمستثمرين.
يدعم الاتحاد الدولي للمحاسبين تطوير المعلومات السردية والمقاييس المهمة والموثوقة والقابلة للمقارنة والتوافق عليها (على سبيل المثال، الأحجام غير النقدية، والأعداد، والنسب، والنسب المئوية، وما إلى ذلك) والتي يمكن وضع معايير مناسبة من أجلها لتسهيل استنتاجات التأكيد.
يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن مثل هذه التقارير المؤسسية الأوسع نطاقًا يخدم المصلحة العامة وأن المواءمة يجب أن تحدث قبل أن يصبح النهج المجزأ أو الإقليمي للإبلاغ والتنظيم مترسخًا كممارسة معيارية. يدعم كل من الشركات والمستثمرين هذا النهج بشكل متزايد. من الناحية المثالية، يجب أن يتم التآلف حول أفضل ممارسات السوق أو قبول مجموعة واحدة من معايير الجودة العالية قبل التدخل التنظيمي.
يدعم الاتحاد الدولي للمحاسبين جهود جميع المشاركين في حوار إعداد تقارير الشركات، وفرقة العمل المعنية بالإفصاحات المالية المتصلة بالمناخ، ومجلس الأعمال العالمي للتنمية المستدامة، والمنظمات الأخرى التي تساهم بمدخلات قيّمة بهدف تعزيز تقارير الشركات. وفي الوقت نفسه، يكرر الاتحاد الدولي للمحاسبين التأكيد على الحاجة إلى ظهور وتنفيذ نهج عالمي موحد.
2. الإبلاغ المتكامل
يوفر إطار العمل الشامل للمجلس الدولي للإبلاغ المتكامل أساسًا للمعلومات السردية والمقاييس التي تمكن المؤسسات من توصيل قدرتها على توليد قيمة مستدامة بمرور الوقت بشكل أكثر فعالية.
يؤمن الاتحاد الدولي للمحاسبين بأن إعداد التقارير المتكاملة، التي تجمع المعلومات المهمة عن الشركة، توفر صورة شاملة عن الأداء وتقدم رؤًى حول قدرة المنظمة على توليد قيمة مستدامة بمرور الوقت. إن الإبلاغ المتكامل يمكّن الشركات من جميع الأحجام والقطاعات وأصحاب المصلحة المعنيين من التركيز على العوامل الرئيسية (أو "رؤوس الأموال المتعددة") ذات الصلة بتوليد القيمة على المدى البعيد من منظور الحوكمة والاستراتيجية ونموذج الأعمال.
بشكل حاسم، نعتقد أن إعداد التقارير المتكاملة يدعم "التفكير الإداري المتكامل" الذي يعزز صنع القرار التنظيمي والتغيير الذي يركز على توليد القيمة على المدى الأطول والأوسع. ونأمل أن يؤدي التفكير المتكامل إلى تحقيق نتائج أفضل من خلال تقارير الشركات التي تعالج المخاطر النظامية لأنظمة رأس المال والأسواق المالية وتحديات التنمية المستدامة.
يشجع IFAC المنظمين وواضعي المعايير على استخدام الإطار الدولي للإبلاغ المتكامل كأساس لدمج وتنظيم المعلومات حول توليد القيمة والتأثيرات، بما في ذلك التقارير السردية والمقاييس من مختلف مبادرات وضع المعايير. ومن شأن إطار عمل مشترك أن ييسر تطوير أفضل الممارسات وتوحيد المعايير.
في العديد من الولايات القضائية، قد يكون تقرير الإدارة (مناقشات وتحليل الإدارة "MD & A" أو ما يعادلها) هو القناة الأنسب لتضمين السرد والمقاييس المتكاملة والتكميلية. يدعم الاتحاد الدولي للمحاسبين الجهود التي يبذلها مجلس معايير المحاسبة الدولية IASB لتحديث التوجيهات الواردة في بيان ممارسة التعليقات الإدارية الخاص به - والذي يُقصد به أن يكون متوافقًا مع متطلبات الولايات القضائية والأطر والمبادرات المختلفة مثل الإبلاغ المتكامل.
3. دور مهنة المحاسبة في تحسين إعداد تقارير الشركات
تلعب المهنة دورًا رئيسيًا في تطوير وتنفيذ أطر إعداد التقارير ومبادرات وضع المعايير التي تتجاوز إعداد التقارير المالية التقليدية، بما في ذلك تطوير عمليات وأنظمة رقابة داخلية قوية، والتأكيد، وكذلك تحديد المقاييس ذات الصلة التي تدعمها أفضل الممارسات أو معايير إعداد التقارير وقياسها والإبلاغ عنها.
يؤمن الاتحاد الدولي للمحاسبين بأن المهارات الفنية والخبرة التجارية والمهنية الموثوقة للمحاسبين هي متطلبات أساسية للعمل بفعالية مع واضعي المعايير ومنشات الإبلاغ والمنظمين وغيرهم من أصحاب المصلحة المهتمين بهدف تعزيز إعداد تقارير الشركات. المحاسبون المحترفون الذين يعملون كموظفين في مؤسسة أو كممارسين في شركة، يساعدون الشركات على صياغة الاستراتيجيات وقياس وإدارة الأداء وتنفيذ أنظمة إعداد التقارير والرقابة الداخلية وتحليل المعلومات وتطوير سياسات الحوكمة وإدارة المخاطر. هذه الأنشطة هي المفتاح لتطوير صنع القرار القائم على الأدلة، وجمع المعلومات الموثوق بها، وإعداد التقارير المتسقة والقابلة للمقارنة حول مسائل توليد القيمة، والاستدامة، أو العوامل البيئية والاجتماعية والحوكمة.
يعتقد الاتحاد الدولي للمحاسبين أن التأكيد أمر بالغ الأهمية من أجل الثقة في إعداد تقارير الشركات وتقديم معلومات ذات صلة وموثوقة وقابلة للمقارنة. إن جهودًا مثل مبادرة المجلس الدولي لمعايير المراجعة والتأكيد IAASB بشأن التقارير الخارجية الموسعة (فبراير 2019)، التي تهدف إلى تعزيز تأكيد المعلومات غير المالية (بما في ذلك الإبلاغ المتكامل، وإعداد تقارير الاستدامة، وإعداد التقارير حول المسائل البيئية أو الاجتماعية أو المتعلقة بالحوكمة وغيرها)، يمكنها تحسين ثقة المستخدم، وتعزيز الوصول إلى رأس المال، ومساعدة الشركات في تطوير الأنظمة والعمليات، وتعزيز إمكانية المقارنة. يدعم الاتحاد الدولي للمحاسبين العمل الإضافي نحو تطوير ممارسة التأكيد فيما يتعلق بالمعلومات غير المالية.
نعتقد أن التعامل مع مهنة المحاسبة، بالنظر إلى التوجّه نحو تعزيز نطاق إعداد تقارير الشركات، سوف يزيد من الفوائد التي تعود على المنشات المعِدّة للتقارير وعلى أصحاب المصلحة. ويجب أن تواجه المهنة التحدي المتمثل في تطوير مجالات جديدة من الخبرة اللازمة لدعم تعزيز إعداد تقارير الشركات.
4. سبل المضي قدمًا
حان الوقت لحل عالمي لتلبية حاجة المستثمرين وصانعي السياسات وأصحاب المصلحة الآخرين إلى نظام لتقديم التقارير يوفّر معلومات متّسقة، قابلة للمقارنة، موثوقة، وقابلة للتأكيد حول توليد القيمة المؤسّسية والتنمية المستدامة والتوقّعات المتطوّرة. إن النّهج المجزّأ يديم عدم الكفاءة وزيادة التكلفة وانعدام الثقة. ويجري العمل على قدم وساق (على سبيل المثال، مقاييس المنتدى الاقتصادي العالمي WEF / مجلس الأعمال الدولي IBC، فريق عمل المنظمة الدوليّة لهيئات الأوراق الماليّة IOSCO، العمل التحضيري للفريق الاستشاري الأوروبي للإبلاغ المالي EFRAG، والمواءمة بين مبادرات إعداد التقارير الرائدة)، وينبغي أن تستمر هذه الجهود وأن تساهم في نهاية المطاف في النظام العالمي الناشئ.
نهج عالمي: من الضروري وجود مجلس جديد لوضع المعايير لبناء وتنسيق نظام عالمي متماسك لتقارير الشركات المترابطة.
البنية
يجب على مؤسسة المعايير الدولية للتقرير الماليIFRS Foundation ، مع صلاحياتها المعززة وتكوينها، إنشاء مجلس معايير الاستدامة الدولية ISSB، والاستفادة من استقلالية ونجاح حوكمة المعايير الدولية للتقرير المالي (أي مجلس المراقبة وأمناء مؤسسة المعايير الدولية للتقرير المالي) لتطوير معايير عالمية وترشيد المنظومة الحالية المجزّأة.
يعد الدعم الواضح من IOSCO والتمويل المناسب أمرَيْن بالغَيْ الأهمية لتحقيق النجاح.
يجب أن يستمر مجلس معايير المحاسبة الدولية IASB في التركيز على معايير التقارير المالية. سيكون التنسيق بين ISSB و IASB ضروريًا لتجنب الازدواجية والثغرات (مثل تعليقات الإدارة).
يجب تحديد مدى قابلية تطبيق معايير ISSB (بالنسبة مثلًا للشركات الصغيرة والمتوسطة مقارنةً بمنشات الصالح العام).
يجب على ISSB العمل ضمن بلدان المعايير الدولية للتقرير المالي وخارجها للتشجيع على تبنيها واستخدامها حول العالم.
لبنات البناء
اللبنة الأولى: متطلبات المعلومات الجوهرية غير المالية التي تركز على أداء الشركة، وبيان المخاطر، والقرارات الاقتصادية وتوليد القيمة المؤسسية يجب أن تكون من اختصاص ISSB. ويتسق هذا التركيز مع عمل IASB وسيجتذب دعمًا عالميًا واسعًا.
اللبنة الثانية: يجب أن يتعاون ISSB أيضًا فيما يتعلق بمتطلبات إعداد التقارير المصممة لمعالجة التنمية المستدامة المادية الأوسع نطاقًا وتأثيرات الشركات على الاقتصاد والبيئة والأشخاص. وقد يتم في نهاية المطاف دمج هذه المتطلبات أو اعتمادها في معايير ISSB.
اللبنة الثالثة: يجب أن يستوعب النظام المتطلبات الاختصاصية التكميلية لدعم المحاسبة العامة المحلية. ويجب ألا تصرف هذه اللبنة الانتباه عن اللبنتَيْن الأولى والثانية ويمكن استيعابها ضمنهما بمرور الوقت.
إطار العمل: يجب ربط المعلومات المالية وغير المالية من خلال إطار مفاهيمي. ويجب أن تكون مبادئ إعداد التقارير المتكاملة وعمل فريق العمل المعني بالإفصاح المالي المتعلق بالمناخ TCFD بمثابة نقطة انطلاق.
إستكمال المنظومة
يجب أن تتطور حوكمة الشركات لتوفير الإشراف الفعال على التزامات إعداد التقارير الموسّعة.
سيكون من الضروري وجود ضوابط مؤسسية وأنظمة بيانات معززة لتوليد معلومات عالية الجودة.
التأكيد هو عنصر ضروري في النظام العالمي. وسيلعب IAASB دورًا حاسمًا في ذلك.
يجب أن تكون معايير إعداد التقارير وعمليات التأكيد جاهزة رقميًّا.
يحتاج المحاسبون المحترفون والشركات إلى مواصلة تعزيز كفاءاتهم لإعداد هذه المعلومات الجديدة وضمانها والعمل عن كثب مع الخبراء في الاستدامة والمجالات الأخرى.
يجب أن يتقبّل مقدمو تقييمات أو تصنيفات أو مؤشرات الاستدامة / الحوكمة البيئية والاجتماعية وحوكمة الشركات، تطوّر المتطلبات العالمية لإعداد التقارير حتى يتسنّى دمج معلومات متسقة وقابلة للمقارنة وموثوقة وقابلة للتأكيد في عملهم.
يجب أن يتطور إعداد تقارير القطاع العام أيضًا بحيث يتطلب معلومات أكثر شمولاً.
