الغرض من قائمة الدخل هو توفير المعلومات المالية للمستثمرين والدائنين، سواء كانت الشركة تحقق ارباح ام لا خلال السنة المالية.
مفهوم قائمة الدخل
في سياق تمويل الشركات هي سجل أرباح الشركة وخسائرها خلال السنة المالية، يتم الحصول على صافي ربح الشركة من خلال خصم إجمالي الإيرادات من جميع المصاريف المتكبدة للأنشطة التشغيلية وغير التشغيلية.
الهدف من قائمة الدخل
هناك عدة استخدامات لقائمة الدخل على الرغم من أن الغرض الأساسي هو عرض ربحية وأنشطة الشركة حيث توفر رؤية دقيقة إذا تم إنشاؤها للأقسام داخل الشركة.
- توضح قائمة الدخل إيرادات الشركة ومصروفاتها على مدى فترة زمنية. كما يطلق عليها أحيانًا قائمة الربح والخسارة (P&L) أو قائمة الأرباح.
- قد يتم إعداد قائمة الدخل لأطر زمنية مختلفة تغطي قائمة الدخل في نهاية العام آخر سنة مالية للشركة، قد تقوم الشركات أيضًا بإعداد قائمة الدخل المؤقتة على أساس شهري أو ربع سنوي أو نصف سنوي .
- عادةً ما تقدم قائمة الدخل معلومات عن الفترة الأخيرة وفترة سابقة واحدة على الأقل لتسهيل المقارنات على سبيل المثال، قد يتضمن قائمة الدخل الذي يغطي الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2021 البيانات الخاصة بكل من هذا العام والسنة السابقة - من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2020.
- بناءً على قائمة الدخل، يمكن للإدارة والمستثمرين اتخاذ قرار بشأن استراتيجية منتج أو قسم معين أو الشركة بأكملها. بينما يعطي بيان الدخل السنوي فكرة عن الخطة السنوية التي سيتم وضعها للعام المقبل، حيث يمكن للتقارير الشهرية والتفصيلية أن تسهل تغيير الاستراتيجية على المدى القصير.
- ايضاَ بناءً على قائمة الدخل، يمكن اتخاذ قرارات رئيسية مثل زيادة الطاقة الإنتاجية، أو استهداف جمهور جديد، أو إغلاق وفتح قسم جديد.
اهمية قائمة الدخل
يعد إعداد قائمة الدخل أمرًا شهريًا وربع سنويًا وحتى سنويًا.
فيما يلي بعض الأسباب المهمة التي تجعل إعداد قائمة الدخل مهمة بالغة الأهمية في كل مؤسسة بغض النظر عن حجمها:
- المساعدة في اتخاذ قرارات أفضل، يساعد قراءة قائمة الدخل أصحاب الأعمال من إدراك الوضع المالي الحالي للشركة، من خلال الأرقام الدقيقة المقدمة في قائمة الدخل، حيث يمكن لأصحاب الأعمال اتخاذ قرارات سريعة وحكيمة بشأن نفقات الشركة.
- تتبع ربحية الشركة من خلال قائمة الدخل، حيث يتم تزويد صاحب العمل والمساهمين وأصحاب المصلحة بمعرفة الوضع المالي للشركة.
- تساعد قائمة الدخل أصحاب الأعمال على تحديد ما إذا كان بإمكانهم تحقيق ربح عن طريق زيادة الإيرادات أو خفض التكاليف أو كليهما. كما يوضح فعالية الاستراتيجيات التي تم تحديدها في بداية الفترة المالية. يمكن لأصحاب الأعمال الرجوع إلى هذه القائمة لمعرفة ما إذا كانت الاستراتيجيات كانت ناجحة ام لا. بناءً على تحليلهم، يمكنهم التوصل إلى أفضل الحلول لتحقيق المزيد من الأرباح.
من يستخدم قائمة الدخل؟
هناك مجموعتان رئيسيتان من الأشخاص الذين يستخدمون قائمة الدخل: المستخدمون الداخليون والخارجيون. يشمل المستخدمون الداخليون إدارة الشركة ومجلس الإدارة، الذين يستخدمون هذه المعلومات لتحليل مكانة الشركة واتخاذ القرارات من أجل جني الأرباح. يمكنهم أيضًا التصرف بشأن أي مخاوف تتعلق بالتدفق النقدي.
بينما يشمل المستخدمون الخارجيون المستثمرين والدائنين والمنافسين. يتحقق المستثمرون مما إذا كانت الشركة في وضع يمكنها من النمو وتحقيق أرباح في المستقبل، حتى يتمكنوا من تحديد ما إذا كانوا سيستثمرون في الأعمال التجارية أم لا. يستخدم الدائنون قائمة الدخل للتحقق مما إذا كان لدى الشركة تدفق نقدي كافي لسداد قروضها أو الحصول على قرض جديد.
فيما يلي بعض الأشياء الأخرى التي توضحها قائمة الدخل.
1. التقارير الدورية
بينما يتم نشر القوائم المالية الأخرى سنويًا، يتم إصدار قائمة الدخل إما ربع سنوي أو شهري. نتيجة لذلك، يمكن لأصحاب الأعمال والمستثمرين تتبع أداء الأعمال عن كثب واتخاذ قرارات مستنيرة. ويمكّنهم أيضًا من العثور على مشاكل الأعمال الصغيرة وإصلاحها قبل أن تصبح كبيرة ومكلفة.
2. تحديد النفقات
تسلط قائمة الدخل الضوء على النفقات المستقبلية أو أي نفقات غير متوقعة تتكبدها الشركة، وأي مجالات تتجاوز أو تقل عن الميزانية. تشمل المصروفات إيجار المبنى والرواتب والتكاليف العامة الأخرى. عندما تبدأ شركة صغيرة في النمو، قد تجد نفقاتها مرتفعة وقد تتضمن هذه النفقات توظيف العمال وشراء الإمدادات وتعزيز الأعمال التجارية.
3. التحليل العام للشركة
يعطي هذا البيان للمستثمرين لمحة عامة عن الأعمال التجارية التي يخططون للاستثمار فيها. حيث يمكن للبنوك والمؤسسات المالية الأخرى أيضًا تحليل قائمة الدخل لتقرير ما إذا كانت الأعمال التجارية تستحق القرض.
ما هي مكونات قائمة الدخل
فيما يلي العناصر الرئيسية لقائمة الدخل:
- الإيرادات أو المبيعات: Revenue or sales
هذا هو البند الاول في قائمة الدخل، ويمنحك ملخصًا لإجمالي المبيعات التي حققتها الشركة. يمكن تصنيف الإيرادات إلى نوعين: التشغيلي وغير التشغيلي.
إيرادات التشغيل operating revenue
تشير إلى الإيرادات التي حققتها الشركة من خلال أداء الأنشطة الأساسية مثل تصنيع منتج أو تقديم خدمة. على سبيل المثال، إذا قامت شركة ما بتصنيع آلات صناعية ، فإن إيراداتها ستشمل الأرباح من هذا النشاط. لن تشمل الأموال المكتسبة من بيع مبنى أو استثمارات مالية
الإيرادات غير التشغيلية Non-operating revenue
يتم اكتسابها من خلال أداء أنشطة الأعمال غير الأساسية مثل تركيب أو تشغيل أو صيانة نظام.
- تكلفة البضائع المباعة (COGS) Cost of goods sold
تكلفة البضائع المباعة (لشركات التصنيع) أو تكلفة المبيعات (لتجار التجزئة وتجار الجملة) هي جميع التكاليف المباشرة المرتبطة بصنع أو الحصول على منتجات الشركة و / أو تقديم خدماتها. يشمل المبلغ عادةً المواد الخام والعمالة إلى جانب نفقات الاستهلاك. لا تشمل التكاليف غير المباشرة، مثل الإدارة أو التسويق أو المبيعات أو التوزيع.
- مجمل الربح Gross profit
يتم تعريف إجمالي الربح على أنه صافي المبيعات مطروحًا منه التكلفة الإجمالية للسلع المباعة. صافي المبيعات هو مقدار المال الذي حصلت عليه مقابل البضائع المباعة ، بينما COGS هو المبلغ الذي أنفقته لإنتاج تلك السلع.
- المكاسب Gains
المكاسب هي نتيجة لحدث إيجابي يؤدي إلى زيادة دخل الشركة. تشير المكاسب إلى مقدار الأموال التي حققتها الشركة من الأنشطة التجارية المختلفة مثل بيع قطاع التشغيل. وبالمثل، يتم أيضًا تضمين الأرباح من الأنشطة غير التجارية لمرة واحدة كمكاسب للأعمال. على سبيل المثال، تقوم الشركة ببيع السيارات القديمة أو الأراضي غير المستخدمة وما إلى ذلك، على الرغم من أن المكسب يعتبر نوعًا ثانويًا من الإيرادات إلا أن المصطلحين مختلفان. فالإيرادات هي الأموال التي تتلقاها الشركة بانتظام بينما يمكن حساب المكاسب عن بيع الأصول الثابتة، والتي تعد نشاطًا نادرًا للشركة.
- المصروفات Expenses
المصروفات هي التكاليف التي يتعين على الشركة دفعها من أجل تحقيق الإيرادات. بعض الأمثلة على المصروفات الشائعة هي إهلاك المعدات وأجور الموظفين ومدفوعات الموردين. هناك فئتان رئيسيتان لمصاريف العمل: المصاريف التشغيلية operating expenses هي المصروفات الناتجة عن الأنشطة التجارية الأساسية للشركة مثل عمولة المبيعات ومساهمات المعاشات التقاعدية وحساب الرواتب
المصروفات غير التشغيلية non-operating expenses هي المصروفات التي لا يتم إنشاؤها بواسطة أنشطة الأعمال الأساسية مثل رسوم المخزون المتقادمة
- نفقات الإعلان Advertising expenses
هذه النفقات هي ببساطة تكاليف التسويق المطلوبة لتوسيع قاعدة العملاء.وهي تشمل إعلانات في وسائل الإعلام المطبوعة والإلكترونية وكذلك إعلانات الراديو والفيديو. تعتبر تكاليف الإعلان بشكل عام جزءًا من نفقات المبيعات العامة والإدارية.
- المصاريف الإدارية Administrative expenses
يمكن تعريفها على أنها النفقات التي تتكبدها الشركة ككل بدلاً من أن تكون المصروفات المرتبطة بإدارات محددة في نفس الشركة. بعض الأمثلة على المصاريف الإدارية هي الرواتب والإيجار واللوازم المكتبية ونفقات السفر. المصاريف الإدارية ثابتة بطبيعتها وتميل إلى الوجود بغض النظر عن مستوى المبيعات.
- الإهلاك Depreciation
يشير الإهلاك إلى توزيع تكلفة الأصل طويل الأجل على مدى عمره، يُظهر الإهلاك بشكل أساسي قيمة الأصول التي تستخدمها الشركة على مدار فترة زمنية.
- الأرباح قبل الضرائب (EBT) Earnings before tax
مقياس للأداء المالي للشركة حيث يتم احتساب EBT عن طريق طرح المصاريف من الدخل، قبل الضرائب. إنه أحد البنود الموجودة في قائمة الدخل ذات المراحل المتعددة.
- صافي الربح Net income
يمكن تعريف صافي الربح على أنه مبلغ المال الذي تكسبه بعد خصم نفقات العمل المسموح بها، يتم حسابه عن طريق طرح إجمالي المصروفات من إجمالي الإيرادات.في حين أن صافي الدخل هو أرباح الشركة
ما هي انواع قائمة الدخل؟
1. قائمة الدخل ذات المرحلة الواحدة Single step income statement
سميت بقائمة الدخل ذات المرحلة الواحدة لأنه بمرحلة واحدة يتم طرح اجمالي المصروفات من اجمالي الايرادات للوصول الى صافي الدخل، لإعداد قائمة الدخل ذات المرحلة الواحدة، ابدأ بتحديد بنود الإيرادات بعيدًا عن المصروفات، ثم اطرح إجمالي المصروفات من إجمالي الإيرادات لحساب صافي الدخل.
يتم تصنيف كل البيانات تحت بندين وهما الإيرادات والمصروفات وتحتوي الايرادات على ايرادات للأنشطة التشغيلية والايرادات والمكاسب الاخرى اما المصروفات فتحتوي على تكلفة البضاعة المباعة ومصورفات التشغيل والمصروفات والخسائر الاخرى
صافي الدخل = (الإيرادات + المكاسب) - (المصروفات + الخسائر)
لماذا يتم استخدام قائمة الدخل ذات المرحلة الواحدة؟
عندما لا تحقق المنشأة أي نوع من الربحية او الدخل ما لم تزيد الإيرادت على المصروفات لذلك يتم تقسيم القائمة الى الإيرادات والمصروفات ايضاَ لأن هيكل وشكل القائمة ابسط وايسر للقراءة من القائمة ذات المرحل المتعددة.
مثال على قائمة الدخل ذات المرحلة الواحدة
منشأة (أ) كان إيراد المبيعات عن عام 2021 يقدر ب ١٠٠ ألف جنية ، وإيراد الاستثمار 85 ألف جنية.
وكان هناك مصروفات خلال الفترة تنقسم إلى:
- مصروفات تشغيل 50 آلاف جنية
- مصروفات التسويق 12 آلاف جنية
- مصروفات إدارية وعمومية 8 الاف جنية
- مصروفات أخرى 3000 جنية
المطلوب تحديد صافي الدخل لهذه المنشأة عن عام 2021
|
البيان |
المبلغ |
|
الإيردات ايرادات المبيعات ايرادات الاستثمار اجمالي الايرادات |
100,000 85000 185,000 |
|
المصروفات مصروفات التشغيل مصروفات ادارية وعمومية مصروفات تسويقية مصروفات أخرى |
50,000 8000 12,000 3000 |
|
إجمالي المصروفات |
(73000) |
|
صافي الربح (الايرادات – المصروفات) |
258,000 |
2. قائمة الدخل متعددة المراحل Multiple step income statement
سميت قائمة الدخل متعددة المراحل لأنها تبين خطوات الحصول على صافي الربح او صافي الخسارة على مراحل حيث انها تبين مرحليتن اساسيتين وهما
1 تكلفة البضاعة المباعة مطروحة من المبيعات للوصول الى مجمل الربح
2 مصروفات التشغيل تطرح من مجمل الربح للوصول الى صافي الربح او الخسارة
وتعتبر هذه المراحل ذات علاقة بالعمليات التشغيلية بشكل اساسي كذلك فإن هذه القائمة تميز بين المصروفات التشغيلية والمصورفات غير التشغيلية وهذا التمييز يزود مستخدمي القوائم المالية بمعلومات اضافية عن اداء الربح الخاص بالمنشأة.
يحسب صافي الدخل باستخدام ثلاث خطوات، ويفصل بين الإيرادات والمصروفات التشغيلية من الغير التشغيلية
إجمالي الربح = صافي المبيعات - تكلفة السلع المباعة
Gross profit = Net sales - cost of goods sold (COGS)
الدخل التشغيلي = إجمالي الربح - مصاريف التشغيل
Operating income = Gross profit - operating expenses
صافي الدخل = الدخل التشغيلي + البنود غير التشغيلية
Net income = Operating income + non-operating income
مثال على قائمة الدخل متعددة المراحل
منشأة (ب) كان إيراد المبيعات في عام 2018 يقدر ب ١٠٠ ألف جنية، وتكلفة البضاعة المباعة في هذه الفترة تساوي 35 ألف جنية:
إجمالي المصاريف التشغيلية تساوي 30 ألف جنية.
قامت المنشأة ببيع أحد المباني لديها وحدثت خسارة قيمتها 3000 جنية.
مصروف إعلام المعدات عن هذه الفترة يساوي 4500 جنية.
وفي شهر مايو 2018 تم بيع أحد الأراضي لدى المنشأة ونتج عنها ربح يقدر ب 45 ألف جنية.
وكانت المنشأة افترضت مبلغ من البنك تم حساب مصروف الفائدة لهذه الفترة وكان يقدر ب 10 ألف جنية.
وتم حساب مصاريف الضرائب وكانت 6000 جنية.
المطلوب حساب صافي الدخل عن عام 2018
|
البيان |
المبلغ |
|
إيرادات المبيعات (-) تكلفة البضاعة المباعة / تكلفة المبيعات |
100,000 35000 |
|
مجمل الربح |
65000 |
|
المصاريف التشغيلية |
(30000) |
|
الربح التشغيلي |
35000 |
|
(-) مصاريف اخرى خسارة بيع اصل ثابت مصروف إهلاك |
(3000) (4500) |
|
إيرادات اخرى أرباح بيع استمثارات |
45000 |
|
صافي الربح قبل الضرائب والفائدة |
72,500 |
|
(-) مصروف الفائدة |
(10,000) |
|
(-) مصروف الضريبة |
(6000) |
|
صافي الربح / الخسارة |
56,500 |
تعطي قائمة الدخل متعددة المراحل أهمية تحليلية للمؤشرات الوسيطة، مثل إجمالي الربح ودخل التشغيل.
وفي النهاية نجد ان قائمة الدخل هي واحدة من اهم القوائم المالية وتعتبر مصدر غني بالمعلومات حول العوامل الرئيسية المسؤولة عن ربحية الشركة وخسائرها وتساعد على اتخاذ العديد من القرارات بالنسبة لاصحاب المنشأة.
