ماذا تعرف عن قائمة التدفقات النقدية ؟

هي القائمة المكملة للقوائم المالية بعد كل من قائمة المركز المالي وقائمة الدخل و قائمة التغيرات في حقوق الملكية والتي أصبح لزاما على الشركات إعدادها على أنها جزء لا يتجزأ من بياناتها المالية.

 يعتبر الهدف الأساسي من القائمة تقديم المعلومات الهامة عن النقدية (محصلة ومنصرفة) خلال فترة مالية محددة وهي قائمة تمكن مستخدمي القوائم المالية من تقييم موقف الشركة من السيولة قصيرة الأجل وسداد الالتزامات في مواعيدها والمرونة المالية للشركة

و يتم إعداد قائمة التدفقات النقدية على الاساس النقدى ، بمعنى أن العبرة تكون بما تم قبضه وما دفع بالفعل بغض النظر ان كان يخص الفترة ام لا.
أما قائمة الدخل والمركز المالى والتغير فى حقوق الملكي تعد وفقا لاساس الاستحقاق ، بمعنى أن الايرادات والمصروفات التى تخص الفترة تأخذ فى الاعتبار بغض النظر عن التدفقات النقدية ، و ليس له علاقة بالدفع او القبض (النقدي) بما أنه يخص الفترة.
و من أجل إعداد قائمة التدفقات النقدية ، لابد من تعديل بيانات و بنود قائمة الدخل و ميزانيتين و تحويلهم إلى الاساس النقدى.

‏كلما زادت نسبة التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية إلى صافي الدخل كلما زادت جودة رقم الربح ، كما تساعد في الحصول على المعلومات التي تمكنهم من الحكم على جودة الأرباح

وتمثل المعلومات الواردة بها أداة مفيدة تساعد المستثمرين والمقرضين وغيرهم في تقييم مقدرة المنشأة على توليد التدفقات النقدية المستقبلية

وتقسم غالباً الشركة قوائم تدفقاتها النقدية إلى الفئات التالية:-

1.       ‏صافي النقد من الأنشطة التشغيلية:
 ويوضح حجم التدفقات من أو المستخدم في أنشطة الشركة التشغيلية.
تدفقات داخلة من الأنشطة التشغيلية - التدفقات الخارجة منها.

2.       صافي النقد من الأنشطة الاستثمارية:
ويوضح حجم التدفقات من أو المستخدم في أنشطة الشركة الاستثمارية.
تدفقات داخلة من الأنشطة التشغيلية - التدفقات الخارجة منها.

3.       صافي النقد من الأنشطة التمويلية:
 ويوضح حجم التدفقات النقدية للشركة من بيعها لأسهمها، أو إصدارها لأدوات دين، أو سدادها لقروض أو التزامات تمويلية.
تدفقات داخلة من الأنشطة التشغيلية - التدفقات الخارجة منها.

ويتم أخذ التغير في النقدية في تلك الأنشطة الثلاثة ، ويضاف رصيد النقدية اول المدة من ميزانية العام السابق ليظهر رصير اخر المدة وهو الموجود بقائمة المركز المالى العام.

وهناك طريقتان لعرض قائمة التدفقات النقدية (التدفقات من الانشطة التشغيلي) هما :
 الطريقة المباشرة  / والطريقة غير المباشرة.
و تنص معايير المحاسبة أنه عند اعداد التدفقات من الأنشطة التشغيلية بالطريقة المباشرة لابد من الافصاح فى الافصاحات المرفقة عن التدفقات النقدية بالطريقة الغير مباشرة والعكس ليس صحيح ، لذا تعد الاشهر فى الواقع العملى ان تعد قائمة التدفقات النقدية وفقا للطريقة الغير مباشرة.

الإختلاف بين الطريقتين في طريقة إحتساب وعرض التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية ، أما عرض التدفقات النقدية من الأنشطة الإستثمارية والتمويلية فهو متشابه في الطريقتين.

التدفقات بالطريقة الغير مباشرة للأنشطة التشغيلية

= صافى الدخل قبل الفوائد والضرائب (لان الفوائد والضرائب تعد على أساس الاستحقاق)
 يضاف اليها المصروفات غير النقدية (زى الاهلاك )
 يطرح منها الايرادات غير النقدية (مثل أرباح بيع أصول ثابتة لإنها تعتبر ايراد غير نقدى و ناتجة من مقارنة متحصلات بقيمة دفترية والمبلغ المحصل فعلا هو الذي يذهب إلى التدفقات الاستثمارية أما الربح فيظهر في الأنسطة التشغيلية )
يضاف الزيادة فى الالتزامات المتداولة
يطرح الزيادة فى الاصول المتداولة
يضاف اليها النقص فى الاصول المتداولة
 يطرح النقدية المدفوعة لفوائد ( مصروف الفئدة – الفائدة التي لم تدفع )
يطرح النقدية المدفوعة على ضريبة الدخل
=  التغير فى التدفقات من الأنشطة التشغيلية

التدفقات من الانشطة الاستثمارية

يضاف متحصلات بيع الاصول الثابتة
يطرح مدفوعات شراء الاصول الثابتة تطرح
يطرح مدفوعات شراء اوراق مالية (اسهم سندات ) تطرح
يضاف متحصلات بيع اوراق مالية اسهم وسندات تضاف
= التغير في التدفقات من الأنشطة الاستثمارية

التدفقات النقدية من الانشطة التمويلية

يضاف استثمارات الغير فى حقوق ملكيتى
تضاف  اصدار اسهم وسندات تدفق داخل
تضاف الحصوال على القروض
تطرح سداد القروض
تطرح  شراء اسهم الخزانة تدفق خارج
تطرح توزيعات الاسهم وفوائد السندات
= التغير في التدفقات من الأنشطة التمويلية