بيان IOSCO حول أهمية الإفصاح عن كورونا ^مميز

المنظمة الدولية لهيئات الأوراق المالية (IOSCO) تشجع  علي الإفصاح العادل عن الآثار المرتبطة ب COVID-19

اليكم ملخص لما جاء في هذا البيان:

في ضوء عدم اليقين الحالي الناجم عن جائحة COVID-19، نبقى جميعا ملتزمين بالتطوير والتطبيق المتسق والتنفيذ عالي الجودة لمعايير الإبلاغ والإفصاحات اللازمة، التي لها أهمية حاسمة في عمل الاسواق المالية.

قد تجعل الظروف الحالية الافصاحات أكثر تحدي. هذه التحديات والظروف تجعل الإفصاحات عالية الجودة أكثر أهمية.

يحتاج المستثمرون وغيرهم من أصحاب المصلحة إلى المعلومات المالية عالية الجودة في الوقت المناسب مع الإفصاحات الشفافة، بما في ذلك المعلومات حول تأثير كورونا حول الأداء التشغيلي والمركز المالي والسيولة والتنبؤات المستقبلية.

في حالة إعداد التقارير المالية السنوية، المراجعات عالية الجودة التي أجراها المدقق المستقل تعتبر جزءًا مهمًا من النظام البيئي الذي يوفر موثوقية وجودة المعلومات المالية للمستثمرين.

الأثر على المبالغ المعترف بها والتي تم قياسها وعرضها في القوائم المالية

لا تزال جائحة COVID-19 تؤثر بشكل كبير على المبالغ المعترف بها (على سبيل المثال المتداولة أو غير المتداولة) في القوائم المالية للشركات العامة في جميع أنحاء العالم، ومن المهم أن تنظر الجهات المصدرة للقوائم المالية في جميع جوانب الأعمال عند إعداد التقارير المالية. العوامل التي يجب مراعاتها فيما يتعلق بقيم الأصول، والالتزامات، وتقييمات الملاءة المالية والاستمرارية قد تشمل الأعمال، والعوامل الاقتصادية، العوامل الصناعية، والمبادرات الحكومية، المساعدة والدعم.

في البيئة الحالية، يحتاج المصدرون إلى إصدار أحكام وتقديرات مهمة خاضعة لمزيد من عدم اليقين عن المعتاد. تدرك IOSCO صعوبة تحضير القوائم المالية في بيئة غير مؤكدة، مع احتمال نقص المعلومات التي يمكن أن تتغير بعد إتاحة المعلومات المالية للجمهور.

ومع ذلك، فإننا نذكر جهات الإصدار بمسؤوليتها عن استخدام أفضل المعلومات المتاحة في إصدار أحكام وتقديرات منطقية ومدعومة تأخذ في الاعتبار التأثيرات من جائحة COVID-19، والتوجيهات الصادرة عن واضعي المعايير، والتدابير الحكومية، وتدابير الدعم المتاحة في كل ولاية قضائية.

أهمية الإفصاحات الشفافة والكاملة

تلاحظ منظمة IOSCO، خاصة في بيئة تزداد فيها الشكوك أنه من المهم أن تشمل التقارير المالية على الإفصاحات التي توفر مستوى مناسب من الشفافية. الإفصاحات ينبغي أن توضح التأثير الجوهري على الأصول والالتزامات والسيولة وملاءة المالية والاستمرارية وأي شكوك وافتراضات والاستراتيجيات والمخاطر والتنبؤات المستقبلية.

يجب على جهات الإصدار أن تفصح عن:

1. كيفية تأثير COVID-19 أو التأثير المتوقع على الأداء المالي والمركز المالي والتدفقات النقدية.

2. كيف تم تعديل استراتيجية وأهداف الجهات المصدرة لمعالجة آثار COVID-19.

3. التدابير المتخذة لمعالجة وتخفيف آثار الوباء.

ستختلف التحديات التي يواجهها المُصدر من مُصدر لآخر حسب نوعية الظروف مثل الولاية القضائية والصناعة التي تعمل فيها، ولكن هناك بعض المجالات المشتركة التي تحتوي على أحكام وتقديرات في ضوء جائحة كورونا، وبالتالي نحن بحاجة الي مزيد من الشفافية في المعلومات:

• تقييم تأثير COVID-19 على المعلومات المالية والمعلومات غير المالية، بما في ذلك التوقعات المستقبلية، والتي تشمل الوضع المالي والتشغيلي الحالي للشركة، وكيف يمكن لعملياتها ووضعها المالي التغير على المدى القصير والطويل.

• تقييمات الاستمرارية، بما في ذلك خطط الإدارة للتخفيف من عدم اليقين.

• أحكام وتقديرات هامة فيما يتعلق:

 تقييم الشهرة والاضمحلال.

 قياسات القيمة العادلة باستخدام مدخلات مهمة لا يمكن ملاحظتها.

 الاضمحلال في قيمة الاصول المالية بما في ذلك تطبيق محاسبة الخسارة المتوقعة للائتمان.

• التطلع للمعلومات اللازمة في توقعات التدفق النقدي أو تحليلات الأرباح في بيئة عدم اليقين هذه.

• الأحداث اللاحقة.

التدابير المالية غير المتوافقة مع مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً

التدابير المالية غير المتوافقة مع مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً، والتي يشار إليها أيضًا باسم تدابير الأداء البديلة (APMs)، يمكن أن تكون مفيدة للمستثمرين عندما يقدمون رؤية إضافية حول الأداء المالي للمصدر، ووضعه المالي، وتدفقه النقدي. ولكن الاستخدام الغير مناسب لهذه التدابير يكون دائمًا مصدر قلق ل IOSCO، خاصة عندما يتم عرضها بشل غير متسق من فترة الي اخري، أو بشكل غير كافٍ، أو يتم استخدامها لإخفاء المعلومات المالية المحددة بدلاً من تكميلها وفقا للإطار المحاسبي المعمول به.

في البيئة الحالية، من المهم بشكل خاص أن تكون جهات الإصدار واعية بعناصر التدابير المالية الموثوقة والمفيدة التي لا تعتمد على مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً والتي قد لا تكون مضللة.

بالنظر إلى عدم اليقين في البيئة الحالية، يجب على جهات الإصدار تقييم مدى ملاءمة التعديل أو مقياس الربح البديل. ليست كل تأثيرات COVID-19 غير متكررة وقد يكون هناك أساس محدود للإدارة لاستنتاج أن الخسارة أو الانفاق غير متكرر أو غير عادي (أي ليست كل تأثيرات COVID-19 غير متكررة). قد يكون من المضلّل وصف التعديل على أنه متعلق بـكورونا، إذا لم توضح الإدارة كيفية ارتباط الكمية المعدلة بكورونا. على سبيل المثال، نحذر جهات الإصدار من وصف الاضمحلال على أنه متعلق بـ COVID-19، حيث مؤشرات الاضمحلال موجودة قبل الوباء التي ليس لها علاقة بكورونا.

التقارير المؤقتة

يتم تذكير جهات الإصدار أيضًا بأن الغرض من إعداد التقارير المالية المؤقتة هو توفير تحديث يركز على تغيرات في المركز المالي للمنشأة ونتائج العمليات منذ الفترة السنوية الأخيرة.

في البيئة الحالية، ستجد جهات الاصدار أن الظروف تغيرت بشكل كبير مما يتطلب المزيد من الإفصاحات للمعلومات الجوهرية واستجابات الإدارة لهذه الظروف المتغيرة.

في حين أن متطلبات التقارير المؤقتة قد تحتوي على عدد أقل من الإفصاحات المطلوبة بالنسبة للتقارير السنوية، حيث يكون التقرير المؤقت هو أول تقرير يتم نشره منذ جائحة كورونا، سيكون من المناسب تضمين المزيد من الإفصاح التفصيلي حول هذه الأمور وتأثيرها على جهات الإصدار.

ينبغي على المدققين المشاركين في إعداد التقارير المؤقتة أن ينظروا بعناية في تقاريرهم، والتواصل بوضوح، وفقا للمعايير المهنية، حول مدى التأكيدات التي يقدمونها، وكذلك أي نتائج وآراء ذات صلة.

الآثار المترتبة على المراجعة السنوية

على الرغم أن المدققين الخارجيين يواجهون تحديات في البيئة الحالية، لكن المدقق يبقى مسؤولاً عن إجراء تدقيق عالي الجودة وفقًا للمعايير.

بالنسبة للتقارير السنوية، قد يقدم تقرير المدقق الخارجي أيضًا معلومات إضافية للمستثمرين خلال جائحة COVID-19. يتم تذكير المدققين بمسؤولياتهم تجاه تقرير عن مسائل المراجعة الرئيسية بما في ذلك وصف لكيفية معالجة المدقق لهذه الأمور.

يجب على المدققين تعديل تقاريرهم عندما يتطلب ذلك (على سبيل المثال، إذا كان هناك شك حول قدرة المنشأة على الاستمرارية لم يشر لهذا بشكل كاف في الملاحظات أو تعليق الإدارة).

وفي هذا الصدد، تذكر IOSCO مدققي الحسابات الخارجيين من مسؤولية التواصل مع الإدارة ولجان المراجعة وتقييم كفاية وشفافية الإفصاحات الواردة في القوائم المالية.

تمديد مواعيد التقديم في العديد من الولايات القضائية

قد تستغرق عمليات إعداد التقارير وقتًا إضافيًا بسبب ترتيبات العمل عن بُعد وقيود السفر والآثار الأخرى لـ COVID-19. ردا على الوضع الحالي وفرت بعض السلطات القضائية تسهيلات تسمح بفترة ممتدة لإعداد وإصدار معلوماتهم المالية. عند النظر في هذه الامتدادات، يجب على الجهات المصدرة الموازنة بين احتياجات المستثمرين مع مسؤولية توفير الوقت، والمعلومات المالية الشاملة التي تتضمن أحكامًا معقولة وداعمة، ومن ناحية أخرى من المتوقع أن يولي المستثمرون وأصحاب المصلحة الآخرون مزيدًا من الاهتمام لوضع المصدرين الحالي.

عندما يتم أخذ المزيد من الوقت، يجب على جهات الإصدار التفكير في إبلاغ السوق بأسباب ذلك التأخير، وكيف سيتم معالجة الأمور وتاريخ الإبلاغ المتوقع.

تفاعل IOSCO مع أصحاب المصلحة الآخرين

خلال هذا الوقت الصعب، قد شاركت IOSCO مع هيئات وضع المعايير الدولية وكذلك الهيئات التنظيمية الأخرى في جميع أنحاء العالم فيما يتعلق بقضايا التقارير المالية الناشئة عن جائحة كورونا.

في النهاية، IOSCO تذكر الجهات المصدرة ولجان المراجعة والمراجعين الخارجيين بالدور الهام الذي يلعبه كل منهم في تزويد المستثمرين بجودة عالية وموثوق بها وفي الوقت المناسب معلومات مالية شفافة، خاصة في أوقات عدم اليقين. تقع على عاتق الإدارة مسؤولية وضع تقديرات معقولة ومدعومة والحفاظ على رقابة داخلية فعالة على التقارير المالية، توفير معلومات مالية موثوقة وإفصاحات شفافة خاصة بكل جهة حول اثار كورونا في الوقت الحالي والمستقبل. لجان المراجعة هي المسؤولة عن الإشراف على التقارير المالية وعملية المراجعة الخارجية. ويبقى من مسؤولية المراجع الخارجي أداء خدمات ضمان عالية الجودة وفقًا للمعايير المتعلقة بالمعلومات المالية.

اطلع على "بيان IOSCO حول أهمية الإفصاح عن COVID-19"