دراسة ماجستير: مدى استخدام مخصصات القروض في إدارة الأرباح بالبنوك التجارية الخاصة (تحليل عملي) قبل وبعد تطبيق أسس القياس والاعتراف المحاسبي الصادرة من البنك المركزي المصري

أصدر مجلس إدارة البنك المرکزی المصری بعد تعدیل معاییر المحاسبة المصریة عام 2006 أسس للاعتراف والقیاس المحاسبی للبنوك ، وهذه الأسس مرتکزة بالکامل على معاییر المحاسبة المصریة والتی أضحت متفقة مع IFRS. وتتمثل أهداف هذه الدراسة فی فحص وتحلیل مدى استخدام البنوك التجاریة الخاصة لمخصصات القروض فی إدارة الأرباح قبل وبعد تطبیق هذه الأسس، وقد تکونت عینة الدراسة من ثلاث عشرة بنکاً تجاریاً مصریاً خاصاً خلال الفترة من 2002 – 2013 وذلك من أصل مجتمع الدراسة البالغ خمسة وثلاثین بنکاً، حیث تم استخدام بعض الأسالیب الإحصائیة کاختبار مان ویتنی وتحلیل الارتباط والانحدار المتعدد فضلاً عن اختبار التوزیع الطبیعی للبیانات. هذا وقد أکدت نتائج التحلیل الإحصائی ممارسة البنوك التجاریة المصریة الخاصة لسلوك إدارة الأرباح باستخدام مخصصات القروض وذلك قبل تطبیق أسس الاعتراف والقیاس المحاسبی، حیث وجدت علاقة نسبة مخصصات القروض متناسبة تناسباً طردیاً مع نسبة صافی الربح قبل خصم مخصص وبمستوى معنویة عالیة، کما أکدت نتائج التحلیل الإحصائی أیضاً أن بعد تطبیق قواعد البنك المرکزی ما زالت البنوك التجاریة الخاصة تمارس سلوك إدارة الأرباح باستخدام مخصصات القروض، وجدت علاقة نسبة مخصصات القروض متناسبة تناسباً طردیاً مع نسبة صافی الربح قبل خصم مخصص وبمستوى معنویة عالیة أیضاً، مما یؤکد على عدم قدرة أسس البنك المرکزی على منع مدیروا البنوك التجاریة الخاصة من ممارسة سلوك إدارة الأرباح غیر أن النتائج الأکثر أهمیة فی هذه الدراسة مفادها أن الأسس محل الدراسة ساعدت إلى حد ما على تخفیض قوة سلوك إدارة الأرباح بشکل ملحوظ وبمعدل لا یقل عن 15% عما کان علیه الحال قبل تطبیق تلك القواعد، ویمکن ایعاذ أسباب ذلك إلى اعتماد هذه الأسس إلى حد بعید على معاییر المحاسبة المصریة والمتفقة مع المعاییر الدولیة للتقاریر المالیة (IFRS).

دكتور

حسن كامل فرج خميس

مدرس المحاسبة المالية

معهد طيبة العالي للحاسب والعلوم الإدارية