الاتصال والعمل الأساسي والتقارب -ما التالي لمعايير المحاسبة الدولية لإعداد التقارير المالية؟ ^مميز

وهذا ما جاء في الخطاب

مساء الخير يسعدني أن أكون معكم اليوم. اسمي أندرياس باركو، ومنذ يوليو من هذا العام أعمل كرئيس لمجلس معايير المحاسبة الدولية، أو IASB. مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) هو المجلس المستقل لوضع المعايير التابع لمؤسسة IFRS، وهو مسؤول عن معايير المحاسبة الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) المطلوبة للاستخدام من قبل أكثر من 140 دولة.

على الرغم من أن الشركات الأمريكية مطالبة باستخدام مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة، إلا أن العديد منها لديها شركات فرعية دولية تقدم تقارير باستخدام معايير المحاسبة الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS). علاوة على ذلك، فإن المستثمرين الأمريكيين الذين يستثمرون دوليًا هم مستخدمون غزيرون للقوائم المالية التي تتوافق مع معايير المحاسبة الدولية لإعداد التقارير المالية. آرائك تهمنا، لذا يرجى الاستمرار في المشاركة في عملنا.

نظرًا للدور الذي تلعبه معايير المحاسبة الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) في الولايات المتحدة، سأركز تعليقاتي على ثلاثة موضوعات استراتيجية: الاستدامة، وبرنامج عملنا الحالي والمستقبلي، والتقارب.

الإفصاحات المالية المتعلقة بالاستدامة 

الأول هو الاستدامة. قد يبدو من الغريب أن يبدأ رئيس المجلس الدولي لمعايير المحاسبة بالحديث عن الاستدامة. ومع ذلك، فإن الطبيعة القائمة على المبادئ لمعايير المحاسبة الدولية لإعداد التقارير المالية تعني أن قضايا الاستدامة مثل تغير المناخ والمخاطر الناشئة الأخرى مغطاة بالفعل من خلال متطلباتنا الحالية، على الرغم من عدم الإشارة إلى هذه المخاطر بشكل صريح -يتعين على الشركات النظر في الأمور المتعلقة بالاستدامة في بياناتهم المالية عندما يكون تأثيرها جوهريًا لمستخدمي القوائم المالية.

منذ حوالي عام، نشرنا مواد تعليمية سلطت الضوء على العلاقة المحتملة بين المتطلبات الحالية في معايير المحاسبة الدولية لإعداد التقارير المالية والمسائل المتعلقة بالمناخ. خلاصة القول هي أنه حتى لو لم يذكر المعيار "ينطبق هذا على المخاطر والالتزامات الناشئة عن الأمور المتعلقة بالمناخ أيضًا"، يجب مراعاة هذه المتطلبات. تشمل الموضوعات التي تم تناولها في المواد التعليمية لشهر نوفمبر 2020 انخفاض القيمة والمخصصات والتزامات عقود التأمين -وبعض النقاط الأقل وضوحًا مثل المخاطر الناشئة عن الأدوات المالية. أسلط الضوء على هذه المادة كتذكير بأن مخاطر تغير المناخ هي مشكلة اليوم، وليس غدًا فقط.

أصبحت الاستدامة موضوعًا رئيسيًا لكل مجلس إدارة شركة. هذا الموضوع يشق طريقه من علاقات المستثمرين ووظائف الاتصالات مباشرة إلى الإدارة المالية، ولسبب وجيه -إنه هنا حيث توجد عمليات وضوابط قوية. لذلك، بالنسبة لأولئك المشاركين في إعداد التقارير المالية، دعني أؤكد لكم -ستصبح الاستدامة جزءًا من وظيفتك اليومية -إذا لم تكن كذلك بالفعل!

في وقت سابق اليوم، ربما سمعت زميلي لي وايت يتحدث عن مجلس جديد لـ IASB، المعروف باسم مجلس معايير الاستدامة الدولية، أو ISSB. تم الإعلان عن إنشاء مجلس الإدارة الجديد الشهر الماضي في مؤتمر المناخ COP26 ورحب به أكثر من 40 سلطة قضائية حول العالم، بما في ذلك الولايات المتحدة. والغرض منه هو تطوير خط أساس عالمي شامل لمعايير الإفصاح التي تركز على المستثمر والمتعلقة بالاستدامة لأسواق رأس المال العالمية. سيكون الأمر متروكًا لكل ولاية قضائية لتقرير ما إذا كان سيتم دمج خط الأساس العالمي في متطلباتهم الخاصة وكيفية ذلك، ولن يكون هناك أي شرط لجهة الاختصاص لاستخدام معايير المحاسبة الدولية لإعداد التقارير المالية.

لتسهيل بدء تشغيل مجلس الإدارة الجديد، سيستفيد ISSB من التوصيات لإنشاء معيارين -أحدهما بشأن عمليات الافصاح المتعلقة بالمناخ والآخر بشأن الإفصاح العام. تم تطوير هذه التوصيات -أو النماذج الأولية -في جهد مشترك من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) ومنظمات الاستدامة الرائدة التي تركز على المستثمرين. ويسعدنا حقًا أن تصبح اثنتان من هذه المؤسسات، مؤسسة الإبلاغ عن القيمة -موطن التقارير المتكاملة ومعايير SASB -ومجلس معايير الإفصاح عن المناخ جزءًا من ISSB.

في حين أن كلاً من ISSB وIASB سيكونان مستقلين، فقد أوضح أمناءنا أنه من المتوقع أن يعمل المجلسان في تعاون وثيق للغاية لدفع التقارير المتوافقة من البداية. هذه رسالة سمعناها أيضًا بصوت عالٍ وواضح من أصحاب المصلحة والهيئات الاستشارية -يعتبر الربط بين متطلبات المحاسبة ومتطلبات الافصاح عن الاستدامة أمرًا ضروريًا. يجب أن تعمل اليد اليسرى بالتزامن مع اليد اليمنى. ومن ثم، سنسعى جاهدين لجعل معاييرنا متوافقة ومتكاملة -لتسهيل الإبلاغ السلس من قبل الشركات لتزويد المستثمرين بمجموعة شاملة من المعلومات المفيدة لاتخاذ القرار.

ومع ذلك، هناك أيضًا تحديد واضح بين مسؤولياتنا. يركز مجلس معايير المحاسبة الدولية بشكل أساسي على الإبلاغ عن المعاملات والأحداث التي وقعت حتى تاريخ التقرير؛ ينصب تركيز ISSB على المخاطر والفرص التي يمكن أن تؤثر على القيمة المستقبلية للشركة والتدفقات النقدية. يجب أن نعمل على تجنب الثغرات أو الاحتكاكات أو التداخلات غير الضرورية في أدبيات المجلسين. يجب أن يتلاءم نوعا المعلومات معًا بدقة مثل قطعتين في أحجية.

كما قلت في البداية، من المحتمل جدًا أن يأتي موضوع الإفصاح عن الاستدامة في طريقك إذا لم يكن قد حدث بالفعل. إذا كنت ترغب في البقاء على اطلاع دائم بعمل الاستدامة الخاص بنا، فقم بإنشاء حساب على موقعنا الإلكتروني واختر متابعة الاستدامة.

برنامج العمل الحالي والاتجاه المستقبلي

سيكون العمل مع ISSB أمرًا مهمًا، ولكن لدينا أيضًا الكثير لنتعاون معه. ووصول كرسي جديد لا يعني أننا نلقي بكل شيء حتى الآن في البحر ونبدأ من جديد. لذا، اسمحوا لي أن أتطرق إلى بعض المشاريع الأكبر على جدول أعمالنا الحالي، قبل النظر في جدول أعمالنا المستقبلي.

كانت الأشهر الـ 18 الماضية شديدة بالنسبة للجميع بالنظر إلى الوباء المستمر. لقد طلبنا الكثير من أصحاب المصلحة لدينا، بعد أن نشرنا العديد من وثائق التشاور للتعليق، على الرغم من أننا قدمنا ​​فترات تعليق أطول من المعتاد. أود أن أشكر الجميع على مساهماتهم القيمة -كتابة رسائل التعليق أو الانخراط في العمل الميداني أو المشاركة في أحداث التوعية. نحن نناقش الآن ردود الفعل التي تلقيناها. اسمحوا لي أن أبرز ثلاثة مشاريع رئيسية –القوائم المالية الأولية، ومراجعات ما بعد التنفيذ، والشهرة والاضمحلال.

القوائم المالية الأولية

يتكون مشروع القوائم المالية الأولية الخاص بنا من ثلاثة عناصر رئيسية -إنشاء هيكل أفضل لقائمة الربح أو الخسارة من خلال إدخال فئة تشغيل واستثمار وتمويل من الدخل والمصروفات ومطالبة الشركات بتقديم مجموعين فرعيين جديدين؛ تحسين طريقة قيام الشركات بتجميع وتفصيل المعلومات؛ ويتطلب الافصاح عن معلومات لبعض مقاييس الأداء المحددة من قبل الإدارة -أي مقاييس الأداء التي لم تحددها معايير المحاسبة الدولية لإعداد التقارير المالية. لقد اقترحنا أيضًا تغييرات محدودة على قائمة التدفقات النقدية لتحسين الاتساق في التصنيف عن طريق إزالة الخيارات.

وعموما، لقيت المقترحات استقبالا حسنا. بالتأكيد، كانت هناك مخاوف بشأن بعض التفاصيل وطلبات التوضيح، ولكن لا يوجد شيء مثير للقلق لدرجة أننا سنرى الحاجة إلى العودة إلى لوحة الرسم بالكامل. بدأ المجلس الدولي لمعايير المحاسبة مداولاته بشأن التعليقات في ربيع هذا العام، وبينما نحرز تقدمًا جيدًا، سنقضي بالتأكيد العام المقبل أيضًا لإطلاعنا على جميع التعليقات واتخاذ القرارات.

مراجعات ما بعد التنفيذ

فيما يلي ما نسميه مراجعات ما بعد التنفيذ، أو PIRs. تتطلب إجراءاتنا الواجبة إجراء مراجعة ما بعد التنفيذ لأي معيار جديد أو تعديل رئيسي بعد سنتين إلى ثلاث سنوات من سريان الإعلان. الهدف من هذه المراجعات هو تقييم ما إذا كان المعيار يعمل بالشكل الذي كان يقصده مجلس معايير المحاسبة الدولية وليس إعادة فتح جولات من الحجج المعروفة.

نحن نتيح عن عمد وقتًا لتطوير الممارسة قبل مراجعة المتطلبات. غالبًا ما يتم حل المخاوف التي أثيرت في الأيام الأولى بعد تقديم المتطلبات الجديدة دون الحاجة إلى مشاركتنا من خلال وضع المعايير. هذا بالطبع عمل موازنة -قد تنشأ مشكلات تتطلب منا العمل قبل أن نصل إلى مرحلة المراجعة. ولكن بصفتنا واضعين للمعايير العالمية، يجب أن نكون مدركين للتحديات التي تنشأ عندما نتحرك. يؤثر كل تغيير على عشرات الآلاف من الشركات عبر أكثر من 100 سلطة قضائية. هذا هو السبب الرئيسي لعدم بدء المراجعات إلا بعد مرور فترة زمنية معقولة.

نحن نعمل حاليًا على اثنين من هذه المراجعات: الأولى تتعلق بمجموعة معايير التوحيد لدينا -المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية 10 و11 و12 -والثانية تتعلق بمعيار الأدوات المالية، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9، الذي بدأناه للتو.

تشير التعليقات العامة على معايير التوحيد إلى أنها تعمل بشكل جيد -على عكس المناقشات الساخنة أثناء تطوير المعايير. لم يوافق الجميع على التغييرات التي تم إجراؤها في ذلك الوقت، لكن المخاوف الأولية تلاشت إلى حد كبير. تقتصر التحسينات المقترحة بشكل أساسي على مجالات محددة من التطبيق، وسننظر فيما إذا كانت أفضل طريقة للتعامل معها وكيفية معالجتها. هذا مثال جيد على لماذا من الأفضل ترك الممارسة تتطور قبل التفكير في إجراء تغييرات على المتطلبات الجديدة.

أصبح معيار الأدوات المالية الخاص بنا ساريًا في عام 2018، لذا فقد حان الوقت لبدء مراجعات ما بعد التنفيذ\ PiR. ومع ذلك، نظرًا لنهج الضعف الجديد، قررنا تأجيل مراجعة تلك الأحكام لجمع المزيد من الأدلة حول كيفية استجابة المعيار للتحديات التي يفرضها الوباء الحالي. لذلك، فإننا نركز على متطلبات التصنيف والقياس أولاً وسننظر في المتطلبات المتبقية لاحقًا. أحد المجالات ذات الأهمية الخاصة التي ندرسها الآن يتعلق بالأدوات المالية مع ميزات ESG. نحن ندرك أن هذه أصبحت شائعة بشكل متزايد، لذلك نريد التأكد من إمكانية تطبيق متطلباتنا الحالية عليها وتحقيق نتائج ذات مغزى.

الشهرة والاضمحلال

المشروع الثالث الذي سأتطرق إليه من خطة عملنا الحالية هو الشهرة والاضمحلال، وهو في الواقع متابعة من PIR للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 3، وهو معيارنا بشأن مجموعات الأعمال. نشر المجلس الدولي لمعايير المحاسبة ورقة مناقشة حول هذا الموضوع في مارس 2020. في ذلك الوقت، خلص المجلس الدولي لمعايير المحاسبة إلى أنه لا يمكن تحسين مخصصات الاضمحلال الحالية بشكل كبير بدلاً من إجراء تغييرات على الهامش. بعد أن خلصنا إلى أننا لا نستطيع الاستجابة لمخاوف المستثمرين بشأن أداء ما بعد الاستحواذ من خلال تحسين فعالية اختبار الشهرة والاضمحلال، قمنا بتغيير التروس وسألنا عما إذا كان بإمكان الشركات -بتكلفة معقولة -تزويد المستثمرين بمعلومات أكثر فائدة حول عمليات الاستحواذ يساعدونهم في تقييم ما إذا كانوا قد حققوا نجاحًا أم لا.

يجب أن أذكر أن مجلس معايير المحاسبة الدولية نظر أيضًا فيما إذا كان ينبغي عليه تغيير المحاسبة اللاحقة للشهرة والعودة إلى الإستهلاك. ومع ذلك، فقد تم تقسيمها بشكل متساوٍ إلى حد كبير بين أولئك الذين يرغبون في الاحتفاظ بالنهج الحالي الخاص بالاضمحلال فقط، وأولئك الذين يرغبون في إلقاء نظرة أخرى على الاستهلاك، لذلك لم يقترحوا أي تغييرات في ورقة المناقشة. عند النظر في التعليقات، من الواضح أن أصحاب المصلحة لدينا منقسمون بالتساوي حول هذا السؤال، مع عدم وجود اتجاه واضح مرئي من خلال الولاية القضائية أو الصناعة أو الخلفية المهنية. استنتاجي من ذلك هو أنه لا يوجد حل مثالي؛ كلا النهجين لهما فوائد وعيوب.

الهدف الأساسي لمجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) المتمثل في تحقيق الشفافية في الأداء اللاحق لدمج الأعمال لاقى قبولًا جيدًا من قبل المستخدمين ولم يلق قبولًا جيدًا من قبل المُعدين. وتتراوح مخاوفهم من عدم القدرة على تتبع أداء الأعمال المكتسبة إلى الاضطرار إلى تقديم معلومات يحتمل أن تكون حساسة للشركة وتطلعية. بالنظر إلى القوة والتنوع في وجهات النظر، فإن إيجاد حل يمثل تحديًا حقيقيًا. أحد الأساليب التي ندرسها هو التحقيق في حزمة من الإفصاحات التي يمكن أن تحل، على الأقل جزئيًا، محل الخسارة المتصورة للمعلومات التي يخشى أنصار نهج الضعف فقط عند التخلي عن هذا النموذج. خلال الأشهر المقبلة، سنختبر نماذج من الإفصاحات مع المُعدين والمراجعين والمستخدمين ونسعى للحصول على ملاحظاتهم قبل اتخاذ أي قرارات جوهرية.

هناك بُعد آخر لهذا المشروع -يقوم زملاؤنا في FASB أيضًا بمراجعة أدبيات الشهرة لديهم وتوصلوا مبدئيًا إلى استنتاج مختلف للمجلس الدولي لمعايير المحاسبة. نظرًا لأن تصريحاتنا حول مجموعات الأعمال متقاربة إلى حد كبير، فإن أحد الاعتبارات المهمة هو التحقيق في كيفية الحفاظ على توافقنا. سأعود إلى هذا الموضوع في نهاية حديثي.

جدول الأعمال التشاوري وبرنامج العمل المستقبلي

نحن ملتزمون بإكمال المشاريع المدرجة على جدول أعمالنا الحالي، لكننا نتطلع أيضًا إلى برنامج عملنا المستقبلي . سيتم توجيه عملنا وأولوياتنا المستقبلية من خلال التعليقات الواردة من أحدث استشارات جدول الأعمال لدينا. هذه عملية مطلوب منا إجراؤها بموجب الإجراءات القانونية الواجبة لدينا كل خمس سنوات -للحصول على آراء حول ما إذا كان لدينا التوازن الصحيح في عملنا ووجهات نظرنا حول القضايا التي يجب أن نعطيها الأولوية.

استمرت استشارتنا من مارس إلى سبتمبر واستهدفت جدول أعمالنا المستقبلي الذي يغطي الفترة من 2022 إلى 2026. لقد تلقينا ردود فعل رائعة من جميع أنحاء العالم. موظفينا لا يزالون يعملون من خلال ردود الفعل الواردة. أصبحت بعض الموضوعات الرئيسية واضحة بالفعل -” ضع في اعتبارك مقدار التغيير الذي تفرضه على أصحاب المصلحة؛ تخصيص الوقت للعمل مع ISSB الجديد وكذلك بشأن القضايا الناشئة؛ وأن أفعل شيئًا بشأن الأشياء غير الملموسة. "الرسالة الأخيرة على وجه الخصوص هي الموسيقى في أذني، لأنني منذ فترة طويلة بالرأي القائل بأنه يجب علينا تحسين الشفافية حول العناصر غير الملموسة.

ومن الأمور المشجعة أن أصحاب المصلحة يعتقدون أن توجهنا الاستراتيجي وتوازن الأنشطة لدينا على النحو الصحيح -وهذا هو تركيز نصف مواردنا تقريبًا على العمل في مشاريع جديدة وتخصيص الوقت المتبقي للصيانة ودعم التطبيق المتسق؛ وفقًا لمعيار شركتنا الخاصة، المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم؛ على التقارير المالية الرقمية. على الفهم وإمكانية الوصول؛ وإشراك أصحاب المصلحة. يريد بعض أصحاب المصلحة منا أن نركز بشكل أقل قليلاً على تطوير متطلبات جديدة وأكثر على الحفاظ على المعايير ودعم التطبيق المتسق، ولكن يبدو أن أصحاب المصلحة بشكل عام سعداء.

المشاريع الجديدة التي اقترحها أصحاب المصلحة لدينا كأولويات عالية لخطة عملنا المستقبلية تشمل العمل على المخاطر المتعلقة بالمناخ (بما في ذلك آليات تسعير الملوثات) والعملات المشفرة والمعاملات ذات الصلة والاستمرارية والأصول غير الملموسة وقائمة التدفقات النقدية. ما زلنا بحاجة إلى تحديد ما إذا كانت هذه القضايا كلها بالنسبة لنا -قد تكون بعض العناصر في هذه القائمة أكثر ملاءمة لـ ISSB أو قد تكون مناطق يجب النظر فيها بشكل مشترك -وما إذا كان ينبغي لنا التعامل معها وكيف. لقد اعترفت بالفعل أنني مهتم جدًا ببدء العمل على الأصول غير الملموسة. إنها قضية شائكة ولكن أعتقد أن الشفافية مطلوبة بشدة وحيث أنا متأكد من أنه يمكننا إجراء تحسينات.

بعض المشاريع التي ذكرتها فيما يتعلق بكل من خطة عملنا الحالية والمستقبلية هي مواضيع تلقى مجلس معايير المحاسبة المالية أيضًا تعليقات مماثلة حول أو مرتبطة بالمشاريع التي عمل عليها كل من مجلس معايير المحاسبة الدولية ومجلس معايير المحاسبة المالية معًا في الماضي.

الحوكمة

لذلك اسمحوا لي أن أنهي كلامي بالقول بضع كلمات عن عملنا مع الزملاء في مجلس معايير المحاسبة المالية -وحول التقارب. عندما تم تشكيل IASB قبل 20 عامًا، تم تصميمه على غرار FASB. هياكلنا وعملياتنا متشابهة، ومنذ البداية عملنا معًا في تعاون وثيق للغاية، ويستمر هذا التعاون حتى يومنا هذا.

يمكن أن يكون لتسمية "الحوكمة" معاني مختلفة. أحب أن أفكر في الأمر على أنه شيء يمكن أن يشير إلى عملية بالإضافة إلى منتج. في أوائل العقد الأول من القرن الحادي والعشرين، عمل المجلس الدولي لمعايير المحاسبة ومجلس معايير المحاسبة المالية FASB بجد لحوكمة الأدبيات الخاصة بنا من خلال الانخراط في وضع المعايير المشتركة واتخاذ القرارات المشتركة. كان هذا الجانب من الحوكمة محور التركيز حتى عام 2011، وأدى إلى متطلبات كانت متطابقة تمامًا أو إلى حد كبير. تعد معاييرنا الخاصة بمجموعات الأعمال دليلاً على هذه الجهود، وكذلك الأدبيات التي تحكم إعداد التقارير القطاعية والتوحيد والإقرار بالإيرادات وعقود الإيجار. ثم تم استخدام التقارب كعلامة تصف العملية.

الآن، الوصول إلى معايير متقاربة شيء واحد. ومن الأمور الأخرى الحفاظ على تقارب المعايير. كلانا يدرك أن الحفاظ على الأدب المتقارب أسهل في كثير من الأحيان قوله أكثر من فعله. كلانا لديه التزام تجاه أصحاب المصلحة، وكلانا نريد أن نكون مستجيبين عند ظهور المشكلات وإبلاغنا بها. كل مجلس إدارة له عملياته والتزامات الإجراءات القانونية الواجبة التي يحتاج إلى اتباعها.

لذا، فإن الحفاظ على ما حققه أسلافنا يمثل تحديًا مستمرًا، والأمر متروك لي الآن بصفتي رئيس مجلس معايير المحاسبة الدولية وريتش جونز كرئيس لمجلس معايير المحاسبة المالية للعمل معًا حتى يتم الحفاظ على مكاسب أعمال التقارب في السنوات السابقة لصالح المستثمرين حول العالم.

من الواضح أن إبقاء بعضنا على اطلاع أمر مهم للغاية. وكما قلت، يستمر تعاوننا حتى يومنا هذا. مجلس معايير المحاسبة المالية كان ولا يزال عضوًا نشطًا في المنتدى الاستشاري لمعايير المحاسبة منذ إنشائه؛ لقد حافظنا على دورات تعليمية مشتركة سنوية مثمرة؛ ولدينا أيضًا ارتباطات متكررة على مستوى مجلس الإدارة وبين موظفينا. وآمل أن نتمكن من مواصلة علاقتنا وتعميقها لتحقيق المنفعة المتبادلة لمجلسي إدارتنا ومساهمينا.

الختام

لقد ركزت ملاحظاتي على بعض موضوعات الصورة الأكبر التي نراها اليوم لإعطائك نظرة ثاقبة حول أولويات IASB الفورية والمستقبلية. لقد تحدثت عن الأهمية المتزايدة لقضايا الاستدامة وكيفية ارتباطها بالتقارير المالية. لقد تحدثت عن جدول الأعمال الحالي والمستقبلي لمجلس معايير المحاسبة الدولية. وقد شاركت آرائي معك حول كيف أرى التقارب مع FASB. آمل أن أكون قد أعطيتكم طرقا للتفكير وأتمنى لكم جميعًا مؤتمرًا ممتعًا.

شكرا لكم جميعا على وقتكم واهتمامكم.