الاتفاقيات الدولية تحفز الانتقال إلى الحد الأدنى العالمي من الضرائب

بعد سنوات من المناقشات وأوراق الموقف والمقترحات والمفاوضات وإعادة الاقتراحات، اجتمعت كل من مجموعة الدول الصناعية السبع ومجموعة العشرين في يونيو 2021 وأعطت الموافقة على مقترحات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية على النحو المبين في الركائز 1 و2.

قال لوري ديكر، المسؤول الفني عن التسعير التحويلي للضرائب في  BDO USA:"منذ سنوات، أدركت منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي أن هناك قضايا تتعلق برقمنة الاقتصاد العالمي. لقد استند إلى حقيقة أن النظام الضريبي العالمي مبني على فرضية أن البلدان لديها حقوق ضريبية حيث يكون للشركات وجود مادي، ومع تحول الاقتصاد إلى الرقمنة، هناك فكرة أن الشركات تكسب الآن دخلاً في الأماكن التي لا تملك فيها بالضرورة حضور ضريبي تقليدي. على سبيل المثال، منشأة تبيع خدمة رقمية، سواء كانت ترفيهية أو تعليمية أو أي شيء آخر يمكنك الوصول إليها رقميًا. يمكن لأي شخص شراء ذلك في بلد ليس لها وجود مادي فيه."

وقت طويل قادم

تناقش منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية هذا الأمر منذ سنوات، بدءًا من عام 2013 بتحديد "تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح" أو BEPS، كقضية تحتاج إلى معالجة.

قال ديكر: "لقد بدأوا أخيرًا في تقديم مقترحات حول كيفية معالجة هذا. تم تنقيح هذه المقترحات بمرور الوقت."

بدأ مشروع BEPS في عام 2013؛ صدرت التقارير النهائية لـ BEPS في أكتوبر 2015؛ صدرت التقارير المؤقتة BEPS 2.0 في عام 2019؛ صدرت المخططات الخاصة بإطار ضريبي عالمي جديد في أكتوبر 2020؛ واتفقت مجموعة السبع في اجتماع يونيو 2021 على إطار عمل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

قال ديكر: "كان هناك قدر هائل من النشاط هذا العام. ما لفت انتباه الجميع كان اجتماع مجموعة السبع في أوائل يونيو من هذا العام، عندما التقوا شخصيًا وأصدروا بيانًا يدعم ما اقترحته منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. كان ذلك افتتاحًا ضخمًا ".

بعد أسابيع، اجتمعت مجموعة العشرين ووافقت أيضًا على المقترحات.

قال ديكر: "ما تم اقتراحه هو نهج ذو ركيزتين".

تتضمن الركيزة 1 إعادة تخصيص الأرباح وقواعد العلاقة المنقحة، وتهتم بأن أي جزء من الأرباح يجب أن يخضع للضريبة في الولايات القضائية التي يوجد بها العملاء أو المستخدمون. تحتوي الركيزة 2 على آلية لمكافحة تآكل القواعد من أجل ضمان قيام الشركات متعددة الجنسيات بدفع حد أدنى من الضرائب.

قال ديكر: "ستعمل الركيزة الثانية على زيادة الإيرادات الخاضعة للضريبة التي يتم جمعها عالميًا من الشركات من خلال تطبيق حد أدنى عالمي من الضرائب. إنهم يتحدثون عن معدل لا يقل عن 15٪. لم يتم تحديد المعدل الدقيق بعد. إذا كانت الدولة التي يكون فيها معدل الضريبة الفعلي أقل من 15٪، فإن البلد الأصلي الذي تقع فيه الشركة يمكنه فرض ضرائب على الفرق. بالنسبة لأي دولة لديها معدل أقل من 15٪، يكون الخيار هو رفع المعدل أو التنازل عن الإيرادات الضريبية وتسليمها إلى الشركة الام. ستدفع الشركات نفس السعر؛ إنها مجرد مسألة أين سيدفعونها ".

قال ديكر: "تعارض الدول البارزة ذات الضرائب المنخفضة هذا الأمر وتواصل الدول التفاوض. ومن بين الدول التي لم توافق بعد أيرلندا والمجر وإستونيا وكينيا ونيجيريا وسريلانكا وبربادوس. لكل منهم أسبابه الخاصة لعدم الموافقة،"

إن الركيزة الأولى أكثر تعقيدًا، وفقًا لديكر. "فهو يعيد تعريف الحقوق الضريبية ويقترح منهجية تخصيص جديدة. إذا قمت بتطوير منتج في بلد ما، وتصنيعه في بلد آخر، وتسويقه في بلد آخر ولديك خدمة عملاء ومستودعات في بلدان أخرى، فإنه يحدد جزء الإيرادات المخصص لكل من هذه الأنشطة ".

يوافقه الرأي راندي بوكانان، الشريك في شركة المحاماة Eversheds Sutherland.

"الركيزة 1 هي ممارسة أكثر صعوبة -إنها خروج أكبر عن الطريقة التي تم بها التعامل مع الضرائب الدولية في الماضي، عندما كنت دائمًا بحاجة إلى نوع من الاتصال المادي بدولة ما لتخضع للضريبة في ذلك البلد. الركيزة 1 تسير في اتجاه القول بأنك إذا كنت تبيع سلعًا أو خدمات في بلد ما، فأنت تخضع للضريبة في ذلك البلد حتى لو لم يكن لديك وجود مادي هناك. سيؤدي ذلك إلى تحويل الحق في فرض ضرائب على الأرباح بعيدًا عن بلدان المصدر إلى بلدان المقصد، وهذا القول أسهل كثيرًا من فعله. لكي تنجح، تحتاج حقًا إلى آلية قسمة وصيغ متفق عليها لتحديد من الذي ينتهي به الأمر بفرض ضرائب على مقدار الربح. إن تفاصيل كيفية تحقيق ذلك غامضة للغاية، وحتى بافتراض أنه يمكنك جعل الجميع على نفس الصفحة، فإن تنفيذها في الواقع لن يكون سهلاً ".

لاحظ بوكانان أنه سيكون من الصعب بشكل خاص تنفيذه في الولايات المتحدة. وقال "سوف يتطلب الأمر نوعا من المعاهدة متعددة الأطراف بين مختلف البلدان. يبدو أن إقناع ثلثي أعضاء مجلس الشيوخ بالتصديق على هذا النوع من المعاهدة متعددة الأطراف يشبه صعودًا حادًا، نظرًا لنقص الدعم الجمهوري. يمكنك محاولة تنفيذ بعض جوانب هذا من خلال التشريع، ولكن ليس من الواضح بالنسبة لي كيف ستنفذها بدون معاهدة ".

وشرح:" إحدى طرق التفكير في الأمر هي أنه يأخذ نظام الضرائب العالمي ويحاول جعل النظرة أقرب إلى الدولة والنظام المحلي في الولايات المتحدة، حيث تطبق الولايات عوامل تقسيم مماثلة لتحديد الدولة التي لها الحق في ضرائب الدخل."

لاحظ بوكانان أن الركيزة الأولى ستطبق بشكل غير متناسب على الشركات متعددة الجنسيات الموجودة في الولايات المتحدة. وأشار إلى أن "الأمر يتجاوز المنشآت الرقمية وذات التقنية العالية".

إن حقيقة أن البلدان الفردية كانت تمضي قدمًا وتطبق ضريبة الخدمات الرقمية الخاصة بها حفزت الدفع لدفع اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية إلى الأمام.

 ستبدأ الأمور في التحرك بسرعة الآن، كما توقع ديكر من BDO. سيعقد اجتماع لمدراء مجموعة العشرين في أكتوبر، وستصدر منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مخططها النهائي للركائز 1 و2. سيكون لكل دولة عملية مختلفة، لكن منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي تأمل في أن يتم تنفيذها على الصعيد العالمي وتدخل حيز التنفيذ في عام 2023، لكن الخبراء يرون أن هذا مفرط في التفاؤل. وبقدر ما يحدث، سيكون أكبر تغيير في المشهد الضريبي العالمي منذ 100 عام.