إن رغبة الوحدات الاقتصادية في تحقيق التميز العالي يوجب عليها السعي نحو تحسين الأداء ويعد العمل على خفض التكلفة من أهم عوامل السعي نحو التميز والمنافسة وتحسين الأداء كما يسهم الخفض الإيجابي الحقيقي عند مستوى التكلفة التنافسية في تحقيق باقي الأهداف الاستراتيجية للوحدة

يعد التحفظ المحاسبي من الموضوعات التي حازت على اهتمام العديد من الباحثين سواء على المستوى الأكاديمي أو الإمبريقي خاصة في أعقاب الانهيارات والأزمات المالية التي تعرضت لها كبريات الشركات العالمية في مطلع القرن الحادي والعشرين وكان من أهمها الأزمة المالية العالمية في سبتمبر 2008 وكذلك الأزمات السياسية (الثوارت الشعبية) التي تعرضت لها بعض الدول العربية